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企业在销售含税的消费品的时候，就需要缴纳消费税，即便是自己生产的自己使用了，也要缴纳，在加工、进口、委托生产以及销售或者自用的时候，都会涉及到消费税，那么大家明白消费税的记算与分录怎么做吗，下面会计教练小编就来分别的对分录和计算方法展开讲解，如下：

消费税的记算与分录

会计分录

1、销售应税消费品：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

2、自产自用应税消费品：

借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出

贷：库存商品 应交税费——应交增值税(销项税额) ——应交消费税

3、委托加工应税消费品：

收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品

借：委托加工物资贷：原材料

借：委托加工物资

贷：应交税费——应交消费税

借：原材料

贷：委托加工物资

收回的委托加工物资直接用于对外销售

借：委托加工物资贷：原材料

借：委托加工物资贷：应付账款

借：原材料贷：委托加工物资

对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理：

借：应收账款/银行存款贷：应交税费——应交消费税

4、进口应税消费品：

借：材料采购/固定资产/库存商品贷：应付账款/银行存款

消费税的记算方法

1、从价计税时

应纳税额=应税消费品销售额×适用税率

2、从量计税时

应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准

3、自产自用应税消费品 a、用于连续生产应税消费品的，不纳税;b、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=(成本+利润)÷(1- 消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×适用税率

4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1- 消费税税率)应纳税额=组成计税价格×适用税率

5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格 =(关税完税价格+关税)÷( l- 消费税税率)应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率

6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。

金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税税率)

应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率

7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。

学霸分享：会计工作第104天，分录这样记，真香😍

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大家看了消费税的记算与分录怎么做后，还有什么不懂的地方吗，有的话可以点击在线客服，进行询问，会计教练为您免费答疑，教您学习更多做账实操内容。