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每年度，企业在做汇算清缴的时候都需要做账务记录，不管企业是盈利还是亏损，是永久性的差异还是暂时行的差异，都可能需要调整会计分录，但是跟多同学刚刚接触汇算清缴，不清楚所得税汇算清缴调整的账务处理怎么做，那么不清楚的话就和小编一起看看下文了解一下吧。

所得税汇算清缴调整账务处理

(一)盈利企业的账务调整

1. 对永久性差异的账务调整

(1)当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理：

第一步：补提“应交企业所得税”：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

第二步：追溯调整

借：利润分配——未分配利润

盈余公积

贷：以前年度损益调整

(2)当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理：

第一步：冲减多计提的“应交企业所得税”

贷：应交税费——应交所得税(用红字)

贷：以前年度损益调整

第二步：追溯调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

盈余公积

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2. 对暂时性差异的账务调整

(1)应纳税暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税负债”和冲减“应交企业所得税”)：

贷：应交税费——应交所得税(用红字)

贷：递延所得税负债

(2)可抵扣暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税资产”和补计提“应交企业所得税”)：

不是所有的“可抵扣暂时性差异”都要确认“递延所得税资产”，需要根据谨慎性原则进行职业判断，对有可能在以后年度得不到抵扣的暂时性差异不得确认“递延所得税资产”。比如企业每年的广告费和业务宣传费都是超标的，理论上以后年度可以继续税前扣除的，但是实际上因为年年超标而根本就不会有这样的机会，所以这样就不得确认“递延所得税资产”。

因此，对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况。

第一种情况：以后年度可得到抵扣的差异部分

借：递延所得税资产

贷：应交税费——应交企业所得税

第二种情况：以后年度有可能得不到抵扣的差异部分

第一步：补提“应交企业所得税”

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

第二步：追溯调整

借：盈余公积

利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

(二)亏损企业的账务调整

适用《企业会计准则》的企业，虽然因为亏损而不交税，但是同样可能存在账务调整。

1. 对于永久性差异

企业不用进行账务处理，将来盈利补亏时，按照本年度所得税汇算清缴确认的亏损额进行弥补即可。

2. 对于暂时性差异

(1)对应纳税暂时性差异的账务处理：

借：以前年度损益调整——所得税费用

贷：递延所得税负债

(2)对可抵扣暂时性差异的账务处理(以企业未来有足够的所得额来抵扣为限)：

借：递延所得税资产

贷：以前年度损益调整——所得税费用

有关于所得税汇算清缴调整的账务处理怎么做的讲解，到这里就结束了，大家看完了，还有什么地方不理解的话，可以联系在线客服，会计教练帮助大家免费答疑，学习会计。