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​ 企业在进行汇算清缴的时候，有许多需要整理的账目和费用，其中对于有些费用都是先计提再做下一步的打算，那上年已计提但未支付的费用怎么进行汇算清缴处理呢，一般分为在企业所得税汇算清缴结束前支付和结束日后支付这两种情况，具体怎么处理我们就看看文章吧。

企业在进行汇算清缴的时候，有许多需要整理的账目和费用，其中对于有些费用都是先计提再做下一步的打算，那上年已计提但未支付的费用怎么进行汇算清缴处理呢，一般分为在企业所得税汇算清缴结束前支付和结束日后支付这两种情况，具体怎么处理我们就看看文章吧。

上年末已计提未支付的费用汇算清缴如何处理

分为以下2种情况处理：

1、以上年末已计提未支付的费用在企业所税汇算清缴结束日前支付(即下年度申报上一年度企业所得税结束日前)，此时不需要对已计提未支付的费用作纳税调增，以会计账面的费用为准，税前列支即可。

2、以上年末已计提未支付的费用在企业所税汇算清缴结束日后支付，此时需要对已计提未支付的费用作纳税调增处理，同时，对在企业所税汇算清缴结束日后支付的归属于上一年度的费用作纳税调减处理，即不以权责发生制为原则，以实际支付为原则在税前扣除费用

年末所得税结转分录怎么处理

根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。

1.按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税

贷：应交税费--应交企业所得税

2. 缴纳季度所得税时：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

4.缴纳年度汇算清应缴税款：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

5.　重新分配利润

借： 利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

贷：以前年度损益调整

7.重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

借：所得税

贷：应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

10.免税企业也要做分录：

借：所得税

贷：应交税费--应交所得税

借：应交税费--应交所得税

贷：资本公积

借：本年利润

贷：所得税

上文就是上年末计提但未支付的费用怎么进行汇算清缴处理的全部讲解了，大家是否看明白了，如果还有什么不懂可以联系我们会计教练的老师，此外对年末所得税结转分录怎么处理不清楚的朋友也可以看看上文内容，小编对其也讲解了。想要了解更多的内容可以点击下方的链接免费领会计资料包!希望大家能够全面掌握住会计的知识内容。

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