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企业在进行汇算清缴的时候，需要将用于业务宣传、业务招待、捐赠的费用等，当做是销售来确认收入，但是有部分会计新手对此并不是太清楚，下面会计教练小编就针对汇算清缴表视同销售要怎么填这个问题来给大家讲解一下，并且进行相关的案例分析举例，希望对大家能够有所帮助，详细请看下方 。

企业在进行汇算清缴的时候，需要将用于业务宣传、业务招待、捐赠的费用等，当做是销售来确认收入，但是有部分会计新手对此并不是太清楚，下面会计教练小编就针对汇算清缴表视同销售要怎么填这个问题来给大家讲解一下，并且进行相关的案例分析举例，希望对大家能够有所帮助，详细请看下方 。

汇算清缴表视同销售怎么填

视同销售的情况下汇算清缴申报表如何填列

答：在实际操作中，企业将外购或自产的资产用于业务宣传、业务招待、捐赠的企业所得税汇算清缴申报时，根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定，企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。而会计准则要求不确认为收入。因此，企业将产品用于业务招待、业务宣传、捐赠的税务处理时，应分解为两项业务：一是按公允价值确认销售货物收入;二是相应的支出按公允价值计量。

案例分析

答：例：某企业将自产或委托加工的产品用于业务招待、业务宣传、捐赠(假设企业仅此业务)，产品成本80万元，公允价值100万元。上述业务的企业会计处理如下：

借：管理费用/销售费用/营业外支出 97万元

贷：库存商品80万元

应交税费----应交增值税(销项税额)17万元

上述各项业务均应按以下填报方法处理：

第一：在年度汇算清缴申报时，在附表一"收入明细表"第十三行"视同销售收入"填列金额100万元。在年度汇算清缴申报时，在附表二“成本费用明细表”第十二行“视同销售成本”填列金额80万元。

第二：在年度汇算清缴申报时，在附表三“纳税调整项目明细表”第2行“视同销售收入”第3列“调增金额”填写100万元，同时在第21行“视同销售成本”第4列“调减金额”填写80万元，此项视同销售业务，调增应纳税所得额20万元。

第三：企业将外购的资产，用于业务招待、业务宣传、捐赠，按上述项目填报，视同销售收入和成本相同，视同销售业务没有调增或调减所得额。

看完这些，大家都知道汇算清缴表视同销售要怎么填了吧，会计的学习理解后掌握起来就容易了，大家在会计上还有什么疑问的话，可以点击在线客服，免费咨询答疑，还可以免费试听有关行业的会计课程哦。