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企业可能因为一些业务或者其他的原因在外地设立分公司，那么在汇算清缴分支机构就地缴纳企业所得税吗，一般来说具有主题生产经营只能的二级分支机构，是可以就地分摊缴纳企业所得税，但还是有特殊情况下，比如新设立的二级分支机构就不行，还有什么样的机构呢，请看下文的解析。

企业可能因为一些业务或者其他的原因在外地设立分公司，那么汇算清缴分支机构就地缴纳企业所得税吗，一般来说具有主题生产经营只能的二级分支机构，是可以就地分摊缴纳企业所得税，但还是有特殊情况下，比如新设立的二级分支机构就不行，还有什么样的机构呢，请看下文的解析。

总分机构都需要就地缴纳企业所得税吗

总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。以下5种二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：

(一)不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

(二)上年度为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

(三)新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

(四)当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

(五)汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

总分机构如何计算分摊税款

总机构按以下公式计算分摊税款：总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%。

分支机构按以下公式计算分摊税款：所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%。

某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例。

分支机构的分摊比例如何计算

某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30。

上述公式的营业收入、职工薪酬和资产总额，是指分支机构上年度全年的营业收入、职工薪酬数据和上年度12月31日的资产总额数据，是依照国家统一会计制度的规定核算的数据。

一个纳税年度内，总机构首次计算分摊税款时采用的分支机构营业收入、职工薪酬和资产总额数据，与此后经过中国注册会计师审计确认的数据不一致的，不作调整。

分支机构分摊比例按上述方法一经确定后，除出现分支机构注销等特殊情形外，当年不作调整。

分支机构如何填报申报表

自2018年二季度起，分支机构申报企业所得税报表时无需填报《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》，仅需填报主表第20行“分支机构本期分摊比例”和21行“分支机构本期分摊应补(退)所得税额”。

若所属总机构在省内(不含宁波)，则这两行数据由系统根据总机构填报的分配表信息自动取数;若所属总机构在省外或宁波，则这两行数据由分支机构自行填写。

除了新设立的二级分支机构之外，还有不具有主体生产经营职能，上年度是小型微利企业，当年撤销的二级分支机构，等这些是不就地分摊企业所得税，关于汇算清缴分支机构就地缴纳企业所得税吗，文中还讲了分摊税款是多少，如何计算，怎么填报申报表等等，需要了解相关的内容就点击下方的链接免费领取37张汇算清缴报表资料包!

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