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对外投资就像是投资人投资企业后获取的收益，对于这个这种对外投资取得的投资收益，汇算清缴如何纳税调整呢，如果会计人员在做账，就需要通过长期股权投资，银行存款，应收股利，投资收益的科目进行核算，具体应该怎么做呢，感兴趣的同学们赶紧来看看文章的内容吧。

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2022企业所得税汇算清缴操作手册！附37张申报表填写说明，收藏版。

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对外投资取得的投资收益在汇算清缴是怎么纳税

案列：A在2017年投资于B公司700万元，占比80%(长期股权投资采用成本法核算)，2018年B公司实现税后利润400万元，B公司股东会决定于2019年6月20日宣告分配利润125万元，A公司应分回投资收益100万。该收益于2020年3月收到。

账务处理

(1)2017年投资的分录

借：长期股权投资-B公司 700万元

贷：银行存款 700万元

(2)2018年B公司实现税后利润400万元，A公司不做账务处理。

(3)2019年6月20日B公司宣告分配利润，A公司应收股利

借：应收股利 100万元

贷：投资收益 100万元

(4)2020年3月收到股利

借：银行存款 100万元

贷：应收股利 100万元

汇算清缴提醒

1、会计上规定：成本法下的长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当确认为当期投资收益。

2、税务上规定：按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

3、对比以上规定，会计和税法对投资收益确认的时间相同，不存在税会差异，因此汇算清缴无需填报A105030、A105000。

4、由于税法对符合条件的股息、红利等权益性投资收益给予免税待遇，因此只需要填报A107011、A107010申报表来反应投资收益免征企业所得税。

头一次见这么完美的新版汇算清缴操作指南，附37张表填写说明。

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投资收益政策参考

1、《企业会计准则第2号——长期股权投资》第八条规定：采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当确认为当期投资收益。

2、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题

企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

3、《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条　企业的下列收入为免税收入：

(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

4、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第八十三条　企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

文章中是用了一个案例教大家对对外投资取得的投资收益，汇算清缴如何纳税调整，后面还有相关的政策参考，像列为免税收入是符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，还有相关的确认问题，需要大家仔细看看内容，还有不清楚的地方可以联系会计教练的老师，点击下方的链接免费领取37张汇算清缴报表的资料包!

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