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我们在计算增值税的时候，会发现一些无法划分而又属于增值税的内容，面对这一税额我们就需要对其进行进项税额抵扣费计算，下面会计教练小编就针对当期不得抵扣的进项税额如何计算来进行一下讲解，希望大家看后都能理解这些内容的实际应用，具体解答如下所示

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怎么计算当期不得抵扣的进项税额

《营改增试点实施办法》第二十九条规定：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额。

如何理解与计算不得低扣的进项税额

第一、准确筛选纳入计算范围的进项税额

“当月无法划分的全部进项税额"是指企业在购入原材料时，没有明确用途即没有明确是用于应税、免税还是非增值税应税劳务,并且在使用时既用于应税又用于免税或非增值税应税劳务,同时又无法划分温用的进项税部分.根据《增值税哲行条例实施细则》第二十六条计算公式要求，应该将当月移送使用的可以准确划分的进项税额剔除,当月无法划分的全部进项税领-全部进项税额(当月实际耗用原材料进项税)当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额。

第二、免税项目或非增值税应税劳务销售收入不得进行不含税收入的换算

在计算不得抵扣的进项税领时,不少企业将取得的免税收入或者非应税收入进行不含税收入的换算比如某企业生产销售菜籽，当月销售菜籽收入为100万元，在计复时按0100:1.1作为免税项目销售额这种计算方式显然违背相关规定根据《国家税务总局关于分域不得抵扣进项税额时免税项目销售额如何确定问题的批复》(国税19971529号)规定纳税人在计算不得抵扣进项税领时，对其取得的销售免税货物的销售收入和经营非应税项目的营业收入额不得进行不含税收入的换算。

第三、注意几种特殊情况的处理

一是股纳税人兼营即征即退项目或者按简易办法征税项目而无法划分即征即退项目、 按简易办法征税项目应额的,可以比照该公式进行划分:即征即退项目或者按简易办法征税项目应分摊的进项税额=当月无法划分的全部进项税额x即征即退项目或者按简易办法征税项目销售额+(当月全部销售额、营业额合计)。

二是按照公式计算应转出的进项税题时，当月无法划分的全 部进页税中不包括既用于应税项目又用于免税项目的机器设备等园定资产的进项悦根据《增值税暂行条例实施细则)规定混用的机器设备进项积颜可以全额抵扣，不需参与进项税划分。

看完这些，大家知道当期不得抵扣的进项税额如何计算了吧，要是还有不明白的，可以点击在线客服，进行免费咨询，最后会计教练小编还给大家申请了一份增值税大全资料包，就放在文末，大家自行点击领取哦。

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