固定资产在企业里常见，像会议室的投影仪、办公区域的桌椅和电脑等等这些都是我们说的固定资产。时间长了这些资产不能使用就需要对其进行减值估计。下文小编就为大家介绍固定资产减值准备的计算公式,以及一个参考例题及答案解析,对这个有兴趣的朋友请点击下文阅读。
固定资产在企业里常见，像会议室的投影仪、办公区域的桌椅和电脑等等这些都是我们说的固定资产。时间长了这些资产不能使用就需要对其进行减值估计。下文小编就为大家介绍固定资产减值准备的计算公式,以及一个参考例题及答案解析,对这个有兴趣的朋友请点击下文阅读。
固定资产出现减值迹象，应按照固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值孰高者确认固定资产可回收金额。如果可回收金额<固定资产原值—累计折旧，则减值金额=固定资产原值—累计折旧—可回收金额。
案例分析
甲企业于2001~12月购进不需要安装的机器设备一台，当月投入使用，入账价值30万元(含增值税进项税额)，预计使用年限8年，预计净残值12000元。假设该企业按年限平均法计提折旧。由于各种因素变化，2002年12月该设备发生减值，预计可收回金额18万元。
上例中，2002年甲企业全年应计提折旧额为36000元[(300000-12000)÷8]，每月应计提折旧额3000元，1～12月各月计提折旧的会计分录为：
借：制造费用3000
贷：累积折旧3000
2002年12月，该设备的账面价值为264000元(300000-36000)，预计可收回金额为18万元，应计提固定资产减值准备84000元(264000-180000)，会计分录为：
借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备84000
贷：固定资产减值准备84000
按税法规定，甲企业2002年全年计提折旧36000元，列入制造费用，可在税前扣除，而计提的固定资产减值准备84000元不允许税前扣除，因此甲企业2002年应调增应纳税所得额84000元。按《企业会计准则》规定，甲企业2003年应按该设备计提减值准备后的账面价值18万元及尚可使用寿命7年计提折旧，全年应计提折旧24000元，每月应计提折旧2000元，1～12月各月的会计分录为：
借：制造费用2000
贷：累积折旧2000
按税务有关规定，该设备2003年仍应计提折旧36000元，因此2003年应调减应纳税所得额12000元(36000-24000)。以后6年该设备计提折旧的会计分录及税务处理与2003年相同。在存在固定资产减值准备的情况下，从2002年开始的8年间，甲企业因固定资产减值准备调增应纳税所得额84000元，因累计折旧调减应纳税所得额84000元(12000×7)，两者差额正好为0。
案例大家认真看了吗，结合案例看公式是不是思路更加清晰了，小编从案例中详细讲解了固定资产减值准备的计算公式，没有明白的可以再看看，明白的朋友小编为大家申请了实操资料包就放在下方，需要的赶快领取吧!
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