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财务报表中有调整分录和抵销分录，也是我们经常弄混的一件事，调整分录就如字面意思，对于母子公司的财务报表进行规定下的调整，而抵销分录就是母子公司的收益或者债务的抵销，今天会计教练的小编就带着大家一起看看调整分录与抵销分录的相关内容。

财务报表中有调整分录和抵销分录，也是我们经常弄混的一件事，调整分录就如字面意思，对于母子公司的财务报表进行规定下的调整，而抵销分录就是母子公司的收益或者债务的抵销，今天会计教练的小编就带着大家一起看看调整分录与抵销分录的相关内容。

调整分录的编制

(一)对子公司的个别财务报表进行调整

1.对于同一控制下企业合并中取得的子公司，不需要进行调整;子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。

2.对于非同一控制下企业合并中取得的子公司

(1)投资当年

借：固定资产——原价(调增固定资产价值)

贷：资本公积

借：管理费用(当年应多提折旧)

贷：固定资产——累计折旧

(2)连续编制合并财务报表

借：固定资产——原价(调增固定资产价值)

贷：资本公积——年初

借：未分配利润——年初(年初累计应多提折旧)

贷：固定资产——累计折旧

借：管理费用(当年应多提折旧)

贷：固定资产——累计折旧

(二)将对子公司的长期股权投资调整为权益法

(1)投资当年

①调整被投资单位盈利

借：长期股权投资

贷：投资收益

②调整被投资单位亏损

借：投资收益

贷：长期股权投资

③调整被投资单位分派现金股利

借：投资收益

贷：长期股权投资

④调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动(假定所有者权益增加)

借：长期股权投资

贷：资本公积——本年

(2)连续编制合并财务报表

①调整以前年度被投资单位盈利

借：长期股权投资

贷：未分配利润——年初

②调整被投资单位本年盈利

借：长期股权投资

贷：投资收益

③调整被投资单位以前年度亏损

借：未分配利润——年初

贷：长期股权投资

④调整被投资单位本年亏损

借：投资收益

贷：长期股权投资

⑤调整被投资单位以前年度分派现金股利

借：未分配利润——年初

贷：长期股权投资

⑥调整被投资单位当年分派现金股利

借：投资收益

贷：长期股权投资

⑦调整子公司以前年度除净损益以外所有者权益的其他变动(假定所有者权益增加)

借：长期股权投资

贷：资本公积——年初

⑧调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动(假定所有者权益增加)

借：长期股权投资

贷：资本公积——本年

抵销分录的编制

(一)长期股权投资与子公司所有者权益的抵销

(二)母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销

(三)内部债权与债务项目的抵销

1.内部债权债务项目本身的抵销

借：债务类项目

贷：债权类项目

2.内部投资收益(利息收入)和利息费用的抵销

借：投资收益

贷：财务费用

3.内部应收账款计提坏账准备的抵销

抵销坏账准备的期初数：

借：应收账款——坏账准备

贷：未分配利润——年初

将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销，抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反。

借：应收账款——坏账准备

贷：资产减值损失

或：

借：资产减值损失

贷：应收账款——坏账准备

4.内部应收款项相关的所得税会计合并抵销处理

首先抵销期初坏账准备对递延所得税的影响

借：未分配利润—年初(期初坏账准备余额×所得税税率)

贷：递延所得税资产

然后确认递延所得税资产期初期末余额的差额

若坏账准备期末余额大于期初余额

借：所得税费用(坏账准备增加额×所得税税率)

贷：递延所得税资产

若坏账准备期末余额小于期初余额

借：递延所得税资产

贷：所得税费用(坏账准备减少额×所得税税率)

上文就是会计教练的小编对调整分录与抵销分录的相关内容的介绍，不知道大家有没有看明白，文中在介绍调整分录和抵销分录的财务处理时根据了各种情况介绍会计分录，如果还有什么不懂的地方可以来咨询我们会计教练的老师，也可以点击下方的链接免费领会计分录资料包!

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