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我们都知道国家会出台一些税种相关的优惠政策，像在22号文件里专门设置了“应交税费-应交增值税(减免税款)"这样的科目，这个科目专门用来记录一般纳税人按照现行增值税制度规定准予减免的增值税额。那么一般纳税人免增值税的会计分录怎么写呢?下面就跟着会计教练小编一起来了解一下吧!

我们都知道国家会出台一些税种相关的优惠政策，像在22号文件里专门设置了“应交税费-应交增值税(减免税款)"这样的科目，这个科目专门用来记录一般纳税人按照现行增值税制度规定准予减免的增值税额。那么一般纳税人免增值税的会计分录怎么写呢?下面就跟着会计教练小编一起来了解一下吧!

一般纳税人

(一)关于销项税额

1、直接减免

(1)可以直接全额确认收入

借：银行存款、应收账款等

贷：主营(其他)业务收入(价税合计)

(2)也可以先计提销项税额，然后确认减免、结转损益

借：银行存款、应收账款等

贷：主营(其他)业务收入(不含税金额)

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：应交税费——应交增值税(减免税金)

贷：主营(其他)业务收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常计提销项税额，进行增值税计算、申报缴纳

借：银行存款、应收账款等

贷：主营(其他)业务收入(不含税金额)

应交税费——应交增值税(销项税额)

(2)取得返还，属于政府补助

借：银行存款

贷：递延收益(补偿以后费用)、其他收益(补偿已发生经营费用)或者营业外收入(补偿已发生非经营支出)等

(二)免征增值税，相应进项税额不得抵扣。

1、若原本没有抵扣，则不用抵扣即可;

借：原材料等(价税合计)

贷：银行存款等

2、若已经认证抵扣，则须做转出处理。

借：原材料等(不含税金额)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

借：原材料等(即：票面增值税额)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

小规模纳税人

小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。因此，小规模纳税人原本不涉及进项税额抵扣问题，只须处理应纳税额即可。

1、直接减免

(1)可以直接全额确认收入

借：银行存款、应收账款等

贷：主营(其他)业务收入(价税合计)

(2)若取得收入时尚未确定是否符合免税条件，可以先计提应纳税额

借：银行存款、应收账款等

贷：主营(其他)业务收入(不含税金额)

应交税费——应交增值税

期末符合免税条件，然后确认减免、结转损益

借：应交税费——应交增值税

贷：主营(其他)业务收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常计提增值税额，申报缴纳

借：银行存款、应收账款等

贷：主营(其他)业务收入(不含税金额)

应交税费——应交增值税

(2)取得返还，属于政府补助

借：银行存款

贷：递延收益(补偿以后费用)、其他收益(补偿已发生经营费用)或者营业外收入(补偿已发生非经营支出)等。

以上就是会计教练的小编为大家编写的有关于一般纳税人免增值税的会计分录的文章，希望对你们能有所帮助，文中小编还提到了小规模纳税人，还有不同情况下的一些会计分录，这些你们都可以对应的看看具体的内容，我们在做账的时候也是要分清在什么情况下写的这个分录，还想了解更多的内容可以点击下方的链接免费领相关的会计分录资料包!

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