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说到固定资产相信大家应该都有所了解，固定资产是指企业的非货币性资产，如果在工作中使用周期超过12个月，那么该如何正确处理呢? 而税法上固定资产的“停止使用”是闲置还是报废转出呢?下面随着小编来了解一下吧。获取更多的财务会计资讯，请点击下方的图片咨询即可。

说到固定资产相信大家应该都有所了解，固定资产是指企业的非货币性资产，如果在工作中使用周期超过12个月，那么该如何正确处理呢? 而税法上固定资产的“停止使用”是闲置还是报废转出呢?下面随着小编来了解一下吧。获取更多的财务会计资讯，请咨询我们的答疑老师。

固定资产“停止使用”是闲置还是报废转出

首先企业的固定资产停止使用有两种情形：

1、闲置停止，此停止为暂时性的;

2、“固定资产处于处置状态，预期不会再通过使用或处置为企业产生未来经济利益。”此停止是永久性的。

对于暂时性的闲置，预期通过使用还会为企业产生经济利益。在会计处理可以计提折旧　。而税法上，根据《企业所得税法》第十一条第二款第一项之规定：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除;是不允许计提折旧的。

对于永久性的闲置，根据《企业会计准则第4号——固定资产》第二十一条规定：“ 固定资产满足下列条 件之一的，应当予以终止确认：

(一)该固定资产处于处置状态。

(二)该固定资产预期通过使用或处置不能产生未来经济利益。”

在会计上已经停止确认为固定资产，也不存在计提折旧的问题，税法上也是不允许计提折旧的。

所以，税法上的“停止使用”无论是暂时性的闲置还是永久性的报废转出，都是不允许计提折旧的。

(二)“不再使用的闲置资产”此停止是永久性的，没有停止期间。有停止期间的闲置固定资产，无论是一年，还是一个月，都只是暂时性的，即会计上允许计提折旧，税法上不允许计提折旧。

(三)根据以上分析，上市公司为了增加会计利润将固定资产变为停止使用不再计提折旧，只能是对企业资产不再确认为固定资产的情况下。这种会计处理需要根据《企业会计准则第4号——固定资产》第六章 披露第二十五条：“ 企业应当在附注中披露与固定资产有关的下列信息：(六)准备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等”。之规定在会计报表附注中披露。

那么对于企业闲置的固定资产如何计提折旧呢?

1.公司闲置的固定资产，在会计处理可以计提折旧，但是在税法上停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

2.会计准则：第十四条 企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

3.3、《企业所得税实施条例》第五十九条第二款规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

关于固定资产“停止使用”是闲置还是报废转出呢?文中做出了详细的解答，希望可以帮助到大家，如您还有什么其他的疑问，请咨询下方二维码加老师微信，获取的学习会计实操、税务实务、会计职称等方面的学习视频课程。