用户注册

交易性金融资产指的是企业为了近期内出售而持有金融资产，一般以公允价值来进行计量。那么出售交易性金融资产发生亏损时，应如何做会计分录?购买日的会计分录为借：应收股利/ 交易性金融资产——成本/投资收益，贷：银行存款，交易性金融资产出售发生亏损会计分录怎么做呢?

交易性金融资产指的是企业为了近期内出售而持有金融资产，一般以公允价值来进行计量。那么出售交易性金融资产发生亏损时，应如何做会计分录?购买日的会计分录为借：应收股利/ 交易性金融资产——成本/投资收益，贷：银行存款，交易性金融资产出售发生亏损会计分录怎么做呢?

交易性金融资产出售发生亏损的账务处理

初始确认交易性金融资产时，确认未发放的股利单独确认，费用应该列入损益类科目。

1、购买日的会计分录：

借：应收股利

交易性金融资产——成本

投资收益

贷：银行存款

2、报表日，公允价值确认变动：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

(盈利与亏损相同原理，只不过是方向相反)

3、处置时：

借：银行存款

交易性金融资产——公允价值变动

贷：交易性金融资产——成本

投资收益

4、持有的变动损益转移到投资收益的项目：

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

公允价值变动损益的借贷方向

根据公允价值变动损益科目的定义，该账户是属于损益类科目，其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额;贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。因此，公允价值变动损益期末是需要结转本年利润的，具体如下：

(1)公允价值盈余时的分录

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

同时

借：公允价值变动损益

贷：本年利润

(2)公允价值变动亏损做分录

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-公允价值变动

同时

借：本年利润

贷：公允价值变动损益

有关上述内容的介绍，我们可以知道交易性金融资产出售发生亏损会计分录怎么做及公允价值变动损益的借贷方向，那么为了大家更好的工作和学习，小编还为大家准备了有关巧学会计分录的免费课程哦!

干货福利!18个行业会计分录汇总资料包限时免费领