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所得税汇算清缴在进行核算时，财务人员需要做相应的会计分录，想要了解这个知识点的小伙伴，赶紧来看看小编在下方总结的关于所得税汇算清缴账务处理的案例分析的文章，通过案例分析来帮助大家学习这个知识点。有什么疑问，可以咨询会计教练的答疑老师!

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所得税汇算清缴会计分录的案例

甲公司生产企业一般纳税人，2019年度会计核算利润1200万元，无税收优惠政策。季度已经申报预缴企业所得税300万元。企业所得税汇算清缴涉及业务如下：

(一)2019年由于会计核算错误，多转主营业务成本100万元。

(二)2019年计提资产减值准备80万元。

(三)2019年因为违法经营，被主管部门处以罚款20万元。

假设没有其他会计、纳税调整事项。

一、对于业务(一)，属于会计、税法皆须调整事项。

借：库存商品 100万

贷：以前年度损益调整(调整2019年度主营业务成本)100万(如果适用《小企业会计准则》，则直接计入本期“主营业务成本”即可)

二、对于业务(二)，属于税法、会计之暂时性差异;涉及企业所得税处理时，需要确认“递延所得税资产”;待以后税法计税依据确认之，再予以抵减。

三、对于业务(三)，属于税法、会计之永久性差异;涉及企业所得税处理时，直接确认2019年度“所得税费用”(《企业会计准则》使用“以前年度损益调整”科目追溯处理)。

1、汇算清缴计提分录

借：以前年度损益调整(如果适用《小企业会计准则》，则直接计入本期“所得税费用”即可)30万(即“税法、会计共同调整100万元”、“税法、会计永久性差异20万元”;120万×25%)

递延所得税资产(如果适用《小企业会计准则》，则直接计入本期“所得税费用”即可)20万(即“税法、会计暂时性差异80万元”;80万×25%)

贷：应交税费——应交所得税 50万

2、申报缴纳分录

借：应交税费——应交所得税 50万

贷：银行存款 50万

3、结转利润分配(小企业会计准则不用作此分录，上述主营业务成本、所得税费用一并纳入本年处理即可)

借：以前年度损益调整 70万

贷：利润分配——未分配利润 70万

如果汇算清缴涉及多缴退税，则上述计提、缴纳(返还)、结转分录反向即可。

通过上文的介绍，了解了所得税汇算清缴账务处理的案例分析之后，如果还有什么不明白的，可以点击下方链接，来免费学习企业所得税汇算清缴课程，名师帮助大家详细的了解相关内容。

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