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企业所得税的亏损需要按照规定啦弥补，可以在税前弥补，也有不得在税前弥补的亏损，今天，会计教练小爱为大家总结的就是企业所得税弥补亏损的五种情形，想要了解的小伙伴赶紧来看看吧，希望大家都可以从下文中有所收获。欢迎大家前来阅读!

企业所得税的亏损需要按照规定啦弥补，可以在税前弥补，也有不得在税前弥补的亏损，今天，会计教练小爱为大家总结的就是企业所得税弥补亏损的五种情形，想要了解的小伙伴赶紧来看看吧，希望大家都可以从下文中有所收获。欢迎大家前来阅读!

企业所得税弥补亏损的情形

一、变更主管税务机关后，原未弥补完的亏损可以继续弥补。

根据《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。该法规定发生的年度亏损予以结转，主要是基于纳税主体的持续经营。因为厂房搬迁，变更了主管的税务机关，属于法律形式的简单改变，纳税人办理变更税务登记证后，有关企业所得税纳税事项由变更后的纳税人承继，包括之前未弥补完的亏损，可在规定的限期内继续弥补。

二、企业清算所得可以弥补以前年度的亏损

首先，根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)规定，应进行所得税清算处理的企业包括：

1.按公司法、企业破产法等规定需要进行清算的企业。

2.企业重组中需要按清算处理的企业。

其次，根据《财政部　国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)规定，企业清算的所得税处理包括依法弥补亏损，确定清算所得。因此，企业进行清算处理时，可以弥补以前年度亏损。

三、研发费用加计扣除形成的亏损可以弥补

根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第八条规定：“关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理，企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。”因此，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

四、政策性搬迁的所得可以弥补企业以前年度亏损

根据《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)第二十一条规定：“企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除;企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。”因此，政策性搬迁的所得可以按照上述文件规定办理亏损弥补。

五、企业销售未完工开发产品取得的收入可以弥补以前年度的亏损

首先，根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》(国税发〔2009〕31号)第九条规定：“企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。”其次，根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第五条规定：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。” 因此，企业销售未完工开发产品取得的收入，可以弥补以前年度亏损。

通过上述文章的介绍，对于企业所得税弥补亏损的五种情形的内容，如果还有什么不明白的，可以点击下方链接，来免费试听企业所得税视频讲解课程的视频，帮助小伙伴全面了解企业所得税弥补亏损的情形。

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