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企业在年末结账时，如果收但上年度退税款时应该做相应的账务处理，如果收到上年度企业所得税退税时，也要做相应的会计分录。接下来，会计教练小编总结的就是关于收到上年度企业所得税退税的账务处理的相关内容，小编整理的内容就在下方的文章中，赶紧来看看吧!

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收到上年度企业所得税退税的会计分录

1、实行所得税即征即退、先征后返(政策性减免)的企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用。

计算时：

借：所得税费用

贷：应交税费-企业所得税

缴纳时：

借：应交税费-企业所得税

贷：银行存款

收到时：

(1)收到本年度减免税

借：银行存款

贷：所得税

(2)收到以前年度减免税

借：银行存款

贷：以前年度损益调整

2、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则可以不作账务处理，也可进行以下处理

计算时：

借：所得税

贷：应交税费-企业所得税

确认时：

借：应交税费-企业所得税

贷：所得税费用

3、如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免

(1)所得税退税作为国家投资，形成专门的国家资本。收到退税时：

借：银行存款

贷：实收资本-国家资本金

(2)所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产。收到退税时：

借：银行存款

贷：资本公积-其他资本公积

通过上文的介绍，了解了收到上年度企业所得税退税的账务处理之后，如果还存有什么疑问的，可以点击下方链接，免费试听会计业务实训解析课程的视频，帮助小伙伴全面了解收到上年度企业所得税退税的会计分录。

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