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企业所得税并不是所有的情况都需要全额征收的，也有几种情况是需要做不一样的会计分录的。接下来，会计教练小编为大家整理了关于企业所得税减免的账务处理应该怎么做的相关内容，感兴趣的小伙伴赶紧来看看吧，希望小编在下方整理的文章可以对大家有所帮助!

企业所得税并不是所有的情况都需要全额征收的，也有几种情况是需要做不一样的会计分录的。接下来，会计教练小编为大家整理了关于企业所得税减免的账务处理应该怎么做的相关内容，感兴趣的小伙伴赶紧来看看吧，希望小编在下方整理的文章可以对大家有所帮助!

企业所得税减免的账务处理

第一种情况：征前减免

征前减免就是在企业所得税征收入库之前即给与减免，企业无需实际缴纳税款。在此情况下，企业仍然需要计算应纳所得税，待税务机关审批之后再确认减免税。

企业在计算应纳所得税时，

借：所得税费用

贷：应交税费———应交企业所得税

确认减免税时，做相反的会计分录

由于冲减了所得税费用科目，在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损。

第二种情况：即征即退与先征后退

即征即退是指企业按照规定向税务机关申报纳税，税务机关按照规定为企业当场办理退税手续。先征后退是指企业按照规定申报缴纳所得税后税务机关再按照规定程序为企业办理减免。

企业在计算应纳所得税的时候，

借：所得税费用

贷：应交税费———应交企业所得税

缴纳税款时，

借：应交税费———应交企业所得税

贷：库存现金/银行存款

确认减免税收到退税款时，

借：银行存款

贷;所得税费用

由于冲减了所得税费用科目，在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损，对企业税后利润产生了影响。

第三种情况：有指定用途的退税

有些情况下，企业所得税退税款有其指定的用途，企业并不能全额获得退税款。其常见情形如下。

1、所得税退税款作为国家投资，形成专门的国家资本。收到退税时，

借：银行存款

贷：实收资本———国家资本金

2、所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产。收到退税时，

借：银行存款

贷：资本公积———其他资本公积

3、所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。收到退税时，

借：银行存款

贷：其他应付款———××项目

使用的时候，做相反的会计分录

上述1-3项退税均没有对企业税后利润产生影响。

4、所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。收到退税时，

借：银行存款

贷：资本公积———其他资本公积

使用的时候，

借：其他应付款———××部门

贷：银行存款/库存现金

小伙伴们在了解了企业所得税减免的账务处理应该怎么做之后，如果还有什么想要了解的，可以点击下方链接，来免费试听跨会计业务实训解析课程的视频，可以帮助大家更好的学习这个知识点。

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