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财务人员在年末需要进行所得税汇算清缴的工作，这是财务人员一年中最忙的时候，汇算清缴需要按照规定核算，但是，所得税计提汇算清缴的会计分录应该怎么做呢?会计教练小编针对这个问题为大家整理了相关的知识点，快来看看吧，希望对大家有所帮助!

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所得税计提汇算清缴的账务处理

《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的公告》(国家税务总局公告2011年第64号)填报说明的相关规定，企业在预缴企业所得税时是以实际利润额为基数应缴纳的税款。计算公式如下：

实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-免税收入-不征税收入-以前年度亏损。

《企业会计准则——所得税》的相关规定，纳税调整的会计处理首先要区分企业纳税调整的事项是永久性差异还是暂时性差异。如果属于永久性差异事项，比如业务招待费超过发生额的60%的部分税法不允许扣除，则相应纳税调增无需作会计处理。如果属于暂时性差异事项，比如资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，会计处理为：

借：递延所得税资产(纳税调增)

贷：所得税费用

或者

借：所得税费用

贷：递延所得税负债(纳税调减)。

所得税费用调增，如果上年度没有计提到，那是要调整未分配利润的，各分录如下：

先计提(按计提与实际缴纳的差额)

借：以前年度损益调整

贷：应缴税金-企业所得税

银行扣款：

借：应缴税金-企业所得税

贷：银行存款

结转以前年度损益调整(结转后该科目无余额，该分录也是咱们书上计的调整期初的未分配利润)

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

如果有盈余公积，你还需要调整盈余公积。

通过上述的阐述，了解了所得税计提汇算清缴的会计分录之后，如果还有什么不明白的，可以点击下方链接，来免费学习有关会计业务实训解析课程的视频，帮助小伙伴全面了解所得税计提汇算清缴的账务处理的相关内容。

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