苗立旸

于2026-08-12 23:13:00发布

追问老师，按照您的账务处理去处理，没用到“应交税费-应交个人所得税”这个科目，是不是这个科目用不用都可以呢？

| 官方答疑老师

于2026-08-15 17:21:30发布

回答

“应交税费-应交个人所得税”这个科目并不是可要可不要，而是取决于业务处理的方式是否反映代扣代缴的实质。

在上面的正确处理中，公司先全额发放工资，再向员工收回个税，本质上是公司垫付了本应由员工承担的税款，所以用“其他应收款-员工个税”来核算，体现的是公司与员工之间的往来，而非公司自身的纳税义务。这种情况下不通过“应交税费”科目是规范的。

只有在发放工资时同时代扣个税，也就是工资发放时“应发工资”中直接扣除个税部分，才必须用“应交税费-应交个人所得税”科目，此时分录是：

计提工资：借：管理费用等 60000，贷：应付职工薪酬-工资 60000
发放工资并代扣个税：借：应付职工薪酬-工资 60000，贷：银行存款 58500，应交税费-应交个人所得税 1500
缴纳个税：借：应交税费-应交个人所得税 1500，贷：银行存款 1500

所以，两种处理方式对应不同的业务场景。你公司目前是“全额发放、后收回”的模式，就应使用“其他应收款”来核算；如果未来改成发放时直接代扣，则使用“应交税费”科目。两者不能混用。