魅影
于2026-07-29 10:06发布
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| 官方答疑老师
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学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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回答
你属于制造业多工序生产，自产出的油若继续用于后续包装成成品，它属于自制半成品或中间产品，不应直接计入“库存商品”，而应作为原材料（或自制半成品）管理。具体操作如下：
一、账务处理
1. 自产油完工入库时：
借：原材料——自制油（或自制半成品）
贷：生产成本——提取工序
2. 领用自产油进行包装时：
借：生产成本——包装工序
贷：原材料——自制油
3. 外购油入库时：
借：原材料——外购油
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
4. 领用外购油进行包装时：
借：生产成本——包装工序
贷：原材料——外购油
二、区分方法
设置不同的存货编码和明细科目，例如“原材料——自制油”和“原材料——外购油”，在仓库台账和ERP系统中分批次、分来源独立管理。领用时按对应批次或移动加权平均法结转成本，避免混用。
三、库存商品概念
只有当油经过包装完成，成为可直接对外销售的产品时才转入“库存商品”：
借：库存商品——成品油
贷：生产成本——包装工序
因此，自制油本身不是库存商品，而是下一步生产需用的半成品或原料。如果你们直接对外销售这种提取的油（不包装），则那部分可计入“库存商品”或“自制半成品”并单独核算。
四、实务提醒
建议制定工时或产出分摊规则，将提取工序发生的原料、人工、折旧等费用合理归集到“自制油”成本中。外购油和自制油若用于同一成品，要按实际领用量分别结转，确保成本准确，也便于税务核查。
于2026-08-12 09:46:13发布
追问谢谢您，老师，还有就是自制油过程中产生的废品油是怎么做账务处理呢？目前废品油还没有确定好是回收再利用 还是折价处理
于2026-08-15 17:21:00发布
回答
废品油账务处理的关键是先判断其未来经济用途，但在未确定前，建议按可收回价值或预计折价收入先行估价入账，避免成本虚增。具体操作如下：
一、产生废品油时，先按合理估计的价值入库
借：原材料——废油（或存货——废油）
贷：生产成本——提取工序
这样将废品油从生产成本中分离出来，使产出的合格油成本更真实。
二、待后续用途明确后分情况处理
1. 若决定回收再利用：将该废油作为原料领用时，直接计入生产成本，与自产油、外购油一样按领用批次核算。
借：生产成本——提取/包装工序
贷：原材料——废油
2. 若决定折价处理：对外销售时，确认销售收入并结转成本。
销售时：
借：银行存款/应收账款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：其他业务成本
贷：原材料——废油
三、如果暂时无法估计价值，可先设置备查簿登记数量，不正式入账，待确定后再做补录。但实务中建议至少按预估残值入账，否则生产成本会偏高，且存货管理容易脱节。
另外注意，废品油无论最终回收还是出售，都需要在存货台账中单独管理，与正常油品区分。涉及增值税的，折价销售时按规定缴纳销项税；若回收再利用，则属于内部流转，不涉及税务处理。
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