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静老师| 官方答疑老师
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学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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关于印花税：题干明确“不考虑地方教育附加和‘六税两费’减免优惠政策”，但未提及印花税。实务中房屋租赁合同需缴纳印花税（税率千分之一），但本题参考答案未包含，可能因题目假设或简化处理。若严格按税法，应补缴印花税1200000×0.1%=1200元，并调整应纳税所得额。
关于跨年调账：若属以前年度，账务处理应为：
借：以前年度损益调整 54550.46
贷：应交税费—应交所得税 54550.46
然后将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配—未分配利润”：
借：利润分配—未分配利润 54550.46
贷：以前年度损益调整 54550.46
参考答案省略了最后结转步骤，但完整处理需结转至未分配利润。
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