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杨楠| 官方答疑老师
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学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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金牌答疑老师解答
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企业所得税申报时，职工薪酬的填报应基于实际发生且已计入成本费用的金额，而非实际发放人数。
具体操作如下：
1. **填报依据**：填写《企业所得税年度纳税申报表》A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》时，“账载金额”应为你公司会计核算中**实际计入相关成本费用的职工薪酬总额**（包括应付未付部分）。
2. **关键原则**：这与个人所得税按“实际发放”申报不同。企业所得税遵循“权责发生制”，只要薪酬义务已发生并计入当期损益，无论是否实际支付，都应作为当期支出。
3. **针对您的情况**：即使只给4人实际发工资，但只要在会计账上确认了20多人的工资成本（如计提），就应按20多人的工资总额进行填报。同时，需确保相关薪酬在次年汇算清缴结束前（即次年5月31日前）实际支付，否则需要进行纳税调增。
4. **风险提示**：账载薪酬必须真实合理，与公司经营规模相匹配，并能提供劳动合同、考勤、薪酬制度等证明材料以备税务机关核查。
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