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于2026-02-26 15:59发布
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杨楠| 官方答疑老师
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学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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金牌答疑老师解答
回答
根据税法规定，企业所得税汇算清缴遵循权责发生制原则。你公司2024年12月的工资在2025年1月实际发放，这部分工资薪金支出属于2024纳税年度的成本费用，可以在2024年度企业所得税汇算清缴时税前扣除。
具体操作如下：
1. **A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报**：
* **第1行“工资薪金支出”**：
* **“账载金额”**：填写计入2024年度成本费用的工资薪金总额，即你公司计提的2024年12月工资。
* **“实际发生额”**：填写在2025年5月31日汇算清缴结束前**实际发放**的2024年度工资薪金总额。这包括在2025年1月发放的2024年12月工资。
* **“税收金额”**：系统会自动取“实际发生额”与“账载金额”的较小值。只要在汇算清缴结束前（2025年5月31日前）发放，两者通常一致，无需纳税调整。
* **关键点**：确保“实际发生额”包含这笔在2025年1月发放的工资。只要在汇算清缴截止日前支付，就视为2024年度的实际发生额。
2. **凭证准备**：保留好2024年12月的工资计提凭证（如工资表）和2025年1月实际支付这笔工资的银行付款凭证、领取签字记录等，作为税法规定的“实际支付”依据，以备税务机关核查。
总结：在填报时，将2025年1月发放的2024年12月工资，计入2024年度A105050表的“实际发生额”中。只要账载金额准确，且在汇算清缴期结束前支付，就不会产生纳税调整，可以全额税前扣除。
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