回答

针对餐饮小规模纳税人，老板挂账、不回款及免单的合规做账处理如下：

**1. 挂账与不回款处理：**
* **挂账时（消费时）：** 正常确认收入，借记“应收账款-老板”，贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税”。
* **确定不回款时：** 需根据原因进行账务处理。
* **若为老板私人消费（视同分红）：** 借记“利润分配-应付利润”，贷记“应收账款-老板”；同时，借记“其他应收款-老板（个税）”，贷记“应交税费-应交个人所得税”（需代扣代缴20%股息红利个税）。
* **若为招待客户等经营相关（视同销售费用）：** 借记“销售费用-业务招待费”，贷记“应收账款-老板”。注意业务招待费税前扣除有限额。
* **若确认为坏账：** 计提坏账准备，借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”；核销时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款-老板”。

**2. 免单处理：**
* **对顾客免单（如营销、投诉处理）：** 视同销售，正常确认收入，同时将免单金额计入“销售费用-业务招待费”或“销售费用-促销费”。
* **对员工免单（如工作餐）：** 视同销售，正常确认收入，同时将免单金额计入“管理费用-职工福利费”。注意职工福利费税前扣除限额为工资薪金总额的14%。

**核心要点：**
* **依据开票或收款确认收入：** 即使未收款或免单，在提供餐饮服务时，增值税和企业所得税上通常已产生纳税义务，应确认收入并申报纳税。
* **内部制度是关键：** 建立清晰的审批流程，区分挂账性质（私人消费、公务招待、坏账），并留存相关依据（如审批单、说明）以备查。
* **税务风险关注：** 老板私人消费挂账且不回款，若未按“视同分红”处理并代扣个税，存在个人所得税偷漏税风险。所有免单及费用化处理需取得合规内部凭证，并注意相关费用税前扣除限额规定。

建议完善内部财务制度，确保每一笔挂账与免单均有据可依，账务处理与税务申报保持一致。