苗立旸
于2026-01-28 18:06发布
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杨楠| 官方答疑老师
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学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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**情况一：多扣0.2万**
这属于从员工工资中代扣代缴的款项扣多了，应退还给员工或用于抵扣下期款项。账务处理如下：
1. **发放工资时**（假设多扣0.2万为社保部分）：
借：应付职工薪酬-工资 3万
贷：其他应付款-社保及公积金 0.7万 (0.5万+0.2万)
应交税费-应交个人所得税 0.1万
银行存款 2.2万 (2.4万-0.2万)
2. **处理多扣款项**：
* **若退还给员工**：
借：其他应付款-社保及公积金 0.2万
贷：银行存款 0.2万
* **若留抵下月**：无需额外分录，下月发放工资时，在“其他应付款-社保及公积金”贷方少记0.2万即可。
**不能直接冲减上月计提的“应付职工薪酬”，** 因为计提金额是基于应发工资总额，与实际扣款差异无关。
**情况二：少扣0.3万**
这属于公司应承担的员工个人部分社保/公积金，因扣款不足而由公司垫付。账务处理如下：
1. **发放工资时**（假设少扣0.3万为社保部分）：
借：应付职工薪酬-工资 3万
贷：其他应付款-社保及公积金 0.2万 (0.5万-0.3万)
应交税费-应交个人所得税 0.1万
银行存款 2.7万 (2.4万+0.3万)
2. **处理少扣款项（公司垫付）**：
这0.3万本质是公司为员工垫付了其个人应缴部分，应作为对员工的应收款。
借：其他应收款-员工社保（或：其他应收款-XX员工） 0.3万
贷：银行存款 0.3万
（注：此分录可与缴纳社保的分录合并，见下）
3. **缴纳社保时**（公司部分1.2万 + 个人部分0.5万）：
借：应付职工薪酬-社保及公积金 1.2万
其他应付款-社保及公积金 0.2万 （从工资中实际扣下的部分）
其他应收款-员工社保 0.3万 （公司垫付、待向员工收回的部分）
贷：银行存款 1.7万
**核心原则**：
1. “应付职工薪酬-工资”的借贷方始终按**应发工资总额**核算，不因实发或代扣金额错误而调整。
2. 代扣款项（社保公积金、个税）通过“其他应付款”核算，差异通过调整此科目或计入“其他应收款”处理。
3. 公司为员工垫付的款项，应记入“其他应收款”，并向员工收回。
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