书海拾贝
于2026-01-28 13:23发布
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杨楠| 官方答疑老师
已解答：168327个问题
学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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回答
**核心原则：** 增值税申报表（按纳税义务发生时间）与财务报表（按会计准则）的收入确认时点不同是正常差异，无需强行调账使两者一致。汇算清缴时应以财务报表（利润表）收入为基础进行纳税申报。
**具体处理步骤：**
1. **汇算清缴申报处理：**
* **A105000《纳税调整项目明细表》**：在“收入类调整项目”中，找到“（九）其他”行次。
* **调增处理**：将你2025年增值税申报表中因未剔除退货而多报的销售额（即增值税累计销售额大于利润表收入的差额），作为“账载金额”填0，“税收金额”填该差额，“调增金额”列会自动生成该差额。这实质上是将已提前在增值税上申报但会计未确认的收入，在所得税上同步确认。
* **最终结果**：经过此调整后，企业所得税的应纳税所得额计算基础将与增值税销售额（调整后）在收入总额上趋于匹配（但金额可能因其他调整而不同）。
2. **账务与财务报表处理：**
* **不调整以往年度账目和已报出的财务报表**。会计处理遵循权责发生制，2025年的退货应在发生当期冲减当期收入。你描述的情况是增值税申报错误，而非会计差错，因此不应追溯调整2025年的账务和财务报表。
* **未来处理**：确保2026年及以后的增值税申报准确，在发生退货的当期，按规定冲减当期增值税销售额（在增值税申报表“销项税额”或“未开具发票”栏次用负数或红字冲减）。
**总结：** 账务报表保持不变，在汇算清缴时通过《纳税调整项目明细表》进行一次性纳税调增处理，以后期间正确申报增值税即可。
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