书海拾贝
于2026-01-28 13:23发布
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杨楠| 官方答疑老师
已解答：168327个问题
学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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金牌答疑老师解答
回答
**核心原则：** 增值税申报表与利润表收入差异是正常的，无需强行调平。汇算清缴时应以企业所得税口径（即利润表收入）为准进行申报。
**具体处理步骤：**
1. **汇算清缴申报处理：**
* **企业所得税年度纳税申报表（A类）：** 在主表第1行“营业收入”中，直接填写利润表上的全年收入总额（即已扣除退货后的净额）。**不要**按增值税销售额申报。
* **财务报表报送：** 报送的年度利润表应保持账面原样，收入为扣除退货后的净额。资产负债表、现金流量表等也按调整后的账面数据报送。
2. **账务与财务报表处理（关键纠正步骤）：**
* **账务处理：** 您需要补做一笔会计更正分录，冲减2025年多记的收入和增值税。
借：以前年度损益调整（或主营业务收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）【红字或借方】
贷：银行存款 / 应收账款 等【原结算方式】
* **财务报表调整：** 完成上述分录后，2025年度的利润表“营业收入”项目将自动调整为正确金额。同时，需调整2026年资产负债表的“年初余额”（因为“以前年度损益调整”最终会影响“未分配利润”的期初数）。
* **未来增值税申报注意：** 以后期间若发生类似退货，应在开具红字发票或直接冲减的当期，在增值税申报表“未开具发票收入”栏次填写负数进行冲减。
**总结：** 汇算清缴按正确的利润表收入申报。同时，必须通过“以前年度损益调整”科目更正2025年的账务错误，使账、证、表（财务报表）数据一致。增值税申报表的累计销售额大于利润表收入，在此事项中作为差异存在即可，无需在所得税申报时调增收入。
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