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杨楠| 官方答疑老师
已解答：168321个问题
学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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金牌答疑老师解答
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**账务处理：**
1. **冲销原无票收入分录**：在26年1月，首先红字冲销（或做相反分录）25年第三季度确认无票收入时的分录。
* 借：应收账款 / 银行存款等 （红字或贷方）
* 贷：主营业务收入 （红字或借方）
* 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） （红字或借方）
2. **按开票重新确认收入**：根据开具的发票，重新编制确认收入的会计分录。
* 借：应收账款 / 银行存款等
* 贷：主营业务收入
* 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
**税务申报处理：**
1. **增值税**：在26年1月所属的增值税申报表中，将本次开票的销售额和销项税额正常填入“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”栏次进行申报。由于25年已按无票收入申报并纳税，本次开票申报不会导致重复纳税。
2. **企业所得税**：此笔收入已在25年度汇算清缴中申报，26年开票不影响25年度的应纳税所得额。只需确保26年的账务收入与增值税申报收入一致即可，无需在26年企业所得税预缴或汇算清缴中重复计入收入。
**核心要点**：账务上做“一冲一正”，税务上在开票当期正常申报增值税，不影响前期企业所得税。
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