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杨楠| 官方答疑老师
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学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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工程施工余额（即“工程施工-合同成本”和“工程施工-合同毛利”科目余额）在年底是否需要结转，取决于工程项目的完工进度和收入确认方法。
**核心原则：** 遵循《企业会计准则第15号——建造合同》或《企业会计准则第14号——收入》（新收入准则），根据履约进度确认收入和成本。
**具体处理如下：**
1. **如果项目尚未完工（最常见情况）：**
* **不需要** 将“工程施工”余额全部结转到“主营业务成本”。
* 应在资产负债表日（年底），按照工程的完工百分比（履约进度）计算确认**当期**的合同收入和合同费用。
* 会计分录为：
* 借：主营业务成本 （按进度计算的本期应负担成本）
* 借/贷：工程施工-合同毛利 （差额）
* 贷：主营业务收入 （按进度计算的本期应确认收入）
* **此时，“工程施工”科目的余额（反映累计发生的成本和累计确认的毛利）在资产负债表上作为“存货”或“合同资产”列示，代表已完工未结算的资产。**
2. **如果项目在年底已经全部完工并结算：**
* 这时需要将“工程施工”科目与“工程结算”科目对冲结平。
* 会计分录为：
* 借：工程结算
* 贷：工程施工-合同成本
* 贷：工程施工-合同毛利
**关于您提到的利润表亏损：**
利润表是否亏损，取决于**当期确认的收入是否大于当期确认的成本**。如果项目毛利率很低或前期成本投入大而收入确认滞后，就可能出现当期报表亏损。这属于会计核算的正常结果，关键在于收入与成本是否在同期依据履约进度进行了匹配。
**建议：**
* 首先确定公司执行的是新收入准则还是原建造合同准则。
* 复核年底对所有在建工程履约进度计算的准确性和依据（如成本比例、工作量测量等）。
* 确保按正确的进度确认了当期的“主营业务收入”和“主营业务成本”，而不是简单地将累计成本余额全部结转。
**总结：年底不需要将工程施工余额全部转入主营业务成本。正确的做法是根据履约进度，分期确认当期的主营业务成本和主营业务收入。**
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