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杨楠| 官方答疑老师
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学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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根据《小企业会计准则》，2024年多计提的工资在2025年12月进行冲减，属于会计差错更正。具体处理如下：
1. **冲销原多计提的工资分录**：在2025年12月，直接编制与2024年多计提时相反的分录，冲减“应付职工薪酬”并相应调整“利润分配—未分配利润”（因为差错影响的是以前年度损益）。
* 借：应付职工薪酬
* 贷：利润分配—未分配利润
* （如果多计提时计入了成本费用，此分录将直接调整期初未分配利润）
2. **关键点**：
* **不通过“以前年度损益调整”科目**：《小企业会计准则》不要求使用该科目，对前期差错的更正直接调整“利润分配—未分配利润”科目。
* **调整报表**：需要调整2025年资产负债表的“应付职工薪酬”和“未分配利润”的**年初数**，以确保报表可比性。2025年利润表不需调整。
**操作总结**：在2025年12月账务中直接做一笔冲减分录，并相应调整2025年资产负债表的年初数。
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