苗立旸

于2025-12-18 22:04:28发布

追问老师，看到您的回答，还是有个疑惑，继续以这个例子为例，假如2025年总收入（不含税）16万，成本（不含税）12万，管理费用1.13万（全部是此例子举例的集体福利），那么利润=16-12-1.13=2.87万。汇算清缴时，按照例子填报A105010表，调增收入1万，调减成本1万，那此时收入16+1=17万，成本12-1=11万，利润=17-11-1.13=4.87不等于原来的利润2.87万。对应纳税所得额有个影响，这咋办老师，是不是这样理解和计算的呢？还是说理解错了

静老师 | 官方答疑老师

于2025-12-19 10:17:32发布

回答

你的理解有误。在计算应纳税所得额时，不能简单地将A105010表的调整数直接与会计利润相加。正确的处理流程如下：

1. 会计利润：你的计算正确，会计利润为2.87万元。
2. 税务调整：在A105010表中，你调增了视同销售收入1万元，同时调减了视同销售成本1万元。这两项调整对**应纳税所得额**的净影响为**0**（1万 - 1万 = 0）。
3. 关键点：管理费用中的1.13万元（福利费）本身需要进行纳税调整。根据税法，职工福利费支出在不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。因此，这1.13万元需要填入《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》进行判断和调整，而不是在A105010表中体现其全部影响。
4. 最终计算：应纳税所得额是在会计利润2.87万元的基础上，加上所有纳税调整增加额，减去所有纳税调整减少额得出的。本例中，A105010表的调整净额为0，但需要结合A105050表对福利费的调整结果（可能全部或部分调增）来最终确定。

所以，你的困惑源于将A105010表的调整直接与包含了福利费的管理费用进行加减，而正确的做法是分别在不同表格中处理“视同销售”和“福利费扣除限额”这两个独立的税务事项。