刘海荣
于2025-10-31 09:44发布
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杨楠| 官方答疑老师
已解答：167934个问题
学员你好，我是来自会计教练的答疑老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？
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金牌答疑老师解答
回答
**账务处理：**
- 收到20%预收款时：借 银行存款，贷 预收账款
- 开具发票时：借 应收账款，贷 应交税费-应交增值税（销项税额）；同时借 预收账款，贷 应收账款（冲减部分）
- 按月确认收入：借 预收账款/应收账款，贷 主营业务收入（按服务进度或时间比例分摊）
- 服务期满收80%尾款：借 银行存款，贷 应收账款
**增值税确认时点：**
按开票时间确认纳税义务。预收款开票时需申报增值税，后续80%部分在开票时申报。
**企业所得税处理：**
需进行纳税调整。会计上按权责发生制分期确认收入，税务上按开票时点确认收入，汇算清缴时需调整收入时间性差异：
- 预收款开票当年：调增应纳税所得额（会计未确认收入部分）
- 后续分期确认收入年度：相应调减应纳税所得额
建议保留合同、开票记录和收入分摊计算表作为备查资料。
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