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  • 2020年中级经济法高频考点企业所得税的应纳税额的计算

    来源:会计教练2020年03月19日 16:12

    陈老师会计教练官方答疑老师

    职称注册会计师,财税讲师

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    中级会计考试的备考,不知道广大备考生都进行的怎么样了,有没有了解到相关的考试重难点呢?中级经济法中的企业所得税应纳税额的计算,都掌握了吗?小编整理好了“2020年中级经济法高频考点企业所得税的应纳税额的计算”,来学习吧。有疑问的可以直接咨询网页上的答疑老师哦,也可以来免费领取历年的真题试卷!

    企业所得税的应纳税额的计算

    计算公式为:应纳税额=应纳税所得额x适用税率一减免税额-抵免税额

    (一)有关抵免境外已纳所得税额的规定

    1.允许抵免的情况:

    (1)居民企业来源于中国境外的应税所得:

    (2)非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

    2.税法规定,企业取得的上述所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后5个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

    2.税收抵免的计算:计算方法,一经选定,5年内不得改变。

    按分国(地区)不分项方式计算抵免限额,计算公式如下:抵免限额=中国境内、境外所得依照税法规定计算的应纳税总额x来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额

    (二)有关享受抵免境外所得税的范围及条件

    居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益,外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分,可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额,在该法规定的抵免限额内抵免。

    [例题]对境外所得实行税额抵免的所得包括( ) 。

    A.居民企业来源于中国境外的应税所得

    B.非居民企业在中国境内设立的机构、场所,取得的发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得

    C.居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益

    D.居民企业从其间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、紅利等权益性投责收益

    [解析]正确答案是ABCD。根据规定,上述四项境外所得都实行税额抵免。

    看了上述有关“2020年中级经济法高频考点企业所得税的应纳税额的计算”,都掌握了相关的计算了吗?好了,今日到此就结束了,在学习的过程中有疑问的,欢迎咨询网页上的答疑老师吧。有需要备考资料的小伙伴,扫描右上方的二维码,来进行免费领取吧,我们老师会助广大备考生积极备考中级会计的!

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