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  • 2020年中级经济法预习考点企业特殊业务的所得税处理

    来源:会计教练2020年03月17日 14:37

    陈老师会计教练官方答疑老师

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    中级经济法的重要知识点还是很多的,有相关的法律法规制度,还有一些税法的知识,这些都是需要小伙伴们进行复习的。那么有关企业所得税的处理,小伙伴们都学习到了吗?2020年中级经济法预习考点企业特殊业务的所得税处理,继续来看吧!

    企业特殊业务的所得税处理

    1.对于企业债务重组所得超过该企业当年应纳税所得额50%的,可在今后5个纳税年度内均匀计入所得额;低于50%的则应计入企业当年应纳税所得额,当年纳税。

    2.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。

    企业对外投资的非货币性资产,应进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额计算确认非货币性资产转让所得;被投资企业取得非货币性资产的计税基础,应按非货币性资产的公允价值确定。

    企业清算的所得税处理

    企业清算的所得税处理,是指企业在不再持续经营,发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时,对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

    1.下列企业应进行清算的所得税处理:

    (1)按《公司法》《企业破产法》等规定需要进行清算的企业;

    (2)企业重组中需要按清算处理的企业。

    2.企业清算的所得税处理包括以下内容:

    (1)全部资产均应按可变现价值或交易价格,确认资产转让所得或损失;

    (2)确认债权清理、债务清偿的所得或损失;

    (3)改变持续经营核算原则,对预提或待摊性质的费用进行处理;

    (4)依法弥补亏损,确定清算所得;

    (5)计算并缴纳清算所得税;

    (6)确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。

    3.企业的全部资产可变现价值或交易价格,减除资产的计税基础、清算费用、相关税费,加上债务清偿损益等后的余额,为清算所得。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

    4.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额,其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分,应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额,超过或低于股东投资成本的部分,应确认为股东的投资转让所得或损失。被清算企业的股东从被滑算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。

    2020年中级经济法预习考点企业特殊业务的所得税处理,就为大家分享到这里了。希望广大备考生都能跟着小编一起打卡学习哦。在学习的过程中有疑问的,欢迎咨询右方在线客服吧。有需要备考资料的小伙伴,扫描右上方的二维码,来进行免费领取吧!

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