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  • 2020年中级会计经济法重要知识点企业所得税的应纳税所得额

    来源:会计教练2020年03月13日 16:14

    陈老师会计教练官方答疑老师

    职称注册会计师,财税讲师

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    中级经济法是很多考生认为较简单的一科,但是要想顺利的通过考试,小伙伴们也是不能够忽视的。中级经济法不仅涉及到一些法律规定,还有税法,因此大家在学习的过程中,需要重点掌握的知识点还是很多的。2020年中级会计经济法重要知识点企业所得税的应纳税所得额,大家都进行相关的复习了吗?接着往下看吧!

    2020年中级会计学习资料

    企业所得税的应纳税所得额

    一、一般规定

    1.企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。其计算公式为:

    应纳税所得额=收入总额-不征税收入一免税收入-扣除额一允许弥补的以前年度亏损

    2.企业清算所得,是指企业全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费,加上债务清偿损益等计算后的余额。

    投资方企业从被清算企业分得的剩余资产,应当确认为股息所得;剩余资产减除上述股息所得后的余额,超过或者低于投资成本的部分,应当确认为投资资产转让所得或者损失。

    4.企业应纳税所得额的计算,应遵循以下原则:

    一是权责发生制原则。二是税法优先原则。

    二、收入总额

    企业所得税有关收入主要涉及三个问题:

    一是收入的范围与分类;

    二是收入的计量;

    三是收入时间的确认。

    二、税前扣除项目及标准

    (一)一般扣除项目

    一般扣除项目,是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

    2、其他支出:

    (1)企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。

    (2)企业参加财产保险,按照有关规定缴纳的保险费,准予扣除。

    (3)企业依照国家有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除。

    (4)企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除。

    (5)企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。

    (二)特殊扣除项目

    1.公益性捐赠的税前扣除。公益性捐赠,是需要通过公益性组织或者机构进行的捐赠。

    2.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用;分期扣除。

    3.企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除4.符合条件的贷款损失准备金允许在税前扣除,具体准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括:

    4.保险扣除。但不包括存款保险保费滞纳金。

    5.险公司按下列规定缴纳的保险保障基金,准予据实税前扣除:

    (三)不得扣除项目

    1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

    2.企业所得税税款。

    3.税收滞纳金。

    4.罚金、罚款和被没收财物的损失。

    5.国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。

    6.赞助支出。

    7.未经核定的准备金支出。

    8.与取得收人无关的其他支出。

    2020年中级会计经济法重要知识点企业所得税的应纳税所得额,就为大家分享到这里了。希望广大备考生都能跟着小编一起打卡学习哦。在学习的过程中有疑问的,欢迎咨询右方在线客服吧。有需要备考资料的小伙伴,点击上方的图片,留下联系方式,我们老师会免费为大家发送的,赶快行动吧!

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