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  • 汇算清缴税收减免收入怎么填

    来源:会计教练2021年03月09日 17:28

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    不同类型的企业需要按照税务局相关规定进行企业所得税汇算清缴工作,不同类型的企业适用的政策是不同的,一些企业汇算清缴时就会涉及到税收减免收入的内容,下文整理了汇算清缴税收减免收入怎么填的相关内容,对这方面还不太了解的小伙伴们快来了解一下吧!希望对你有所帮助哦!

    汇算清缴税收减免收入怎么填

    汇算清缴税收优惠项目的填写

    (一)免税收入

    免税收入包括国债利息收入,居民企业直接投资于其他居民企业所取得的股息、红利等权益性投资收益。报表中需填报纳税人计入利润总额但属于税法规定免税的收入或收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

    “免税收入”首先应包括在企业申报的“收入总额”之中;其次,在《税收优惠明细表》(附表五)的第1行至第5行填报;最后再在《纳税调整项目明细表》(附表三)第15行和《主表》的第17行填报。

    (二)减计收入

    企业所得税法第三十三条所称减计收入,是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。

    企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入,应与资源综合利用收入分开核算,没有分开核算的,不得享受优惠政策。企业从事不符合实施条例和《目录》规定范围、条件和技术标准的项目,不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策。

    “减计收入”需要申报在“收入总额”之中,然后在《税收优惠明细表》(附表五)的第6行至第8行填报,最后在《纳税调整项目明细表》(附表三)第16行和《主表》的第18行填报。

    (三)不征税收入

    “不征税收入”是我国企业所得税法中新创设的一个概念,是指从企业所得税原理上讲应永久不列入征税 范围的收入范畴。企业所得税法第七条收入总额中规定下列收入为不征税收入:财政拨款,依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金,国务院规定的 其他不征税收入。

    “不征税收入”都应该纳入企业所得税的“收入总额”进行申报。一般企业直接在《纳税调整项目明细 表》(附表三)第14行和《企业所得税年度纳税申报表(A类)》(下称《主表》)的第16行填报,事业单位、社会团体、民办非企业单位分别先在《事业单 位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》(附表一(3))的第10行至第14行填报,然后再在《纳税调整项目明细表》(附表三)第14行和《主表》的第 16行填报。但不包括《增值税暂行条例实施细则》第十二条、《营业税暂行条例实施细则》第十三条、《消费税暂行条例实施细则》第十四条规定同时符合3个条 件代收的政府性基金或者行政事业性收费。

    (四)减、免税项目所得

    填报纳税人按照税收规定减征、免征企业所得税的所得额。

    “减、免税项目所得”同样需要申报在“收入总额”之中;然后在《税收优惠明细表》(附表五)的第14行至第32行填报;最后在《纳税调整项目明细表》(附表三)第17行和《主表》的第19行填报。

    (五)减免所得税额

    填报纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。主要包括小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方的减免税等。

    填报“减免所得税额”必须是在减免税额已包含在《主表》第27行的“应纳所得税额”之中,否则不允 许填报“减免所得税额”。详细“减免所得税额”首先需要在《税收优惠明细表》(附表五)的第33行至第38行填报;然后在《主表》第28行填报。“减免所 得税额”不在《纳税调整项目明细表》(附表三)中填报。

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