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  • 境外个税所得具体内容

    来源:会计教练2021年03月05日 09:09

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    很多企业的会计人员日常做账可能对于境外个税所得不是很了解,今天,小编就给大家详细讲解一下境外个税所得具体内容。首先,大家就要清楚的什么是境外所得,如何确认境外所得收入?其次,境外所得应纳税额如何计算。对于这部分内容,不清楚的小伙伴们快跟随小编一起阅读下文吧。

    境外个税所得具体内容

    什么是居民个人取得的境外所得?下列九项所得为境外所得

    (1)因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得;

    (2)中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得;

    (3)许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得;

    (4)在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得;

    (5)从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得;

    (6)将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得;

    (7)转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产(以下称权益性资产)或者在中国境外转让其他财产取得的所得。但转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产,该权益性资产被转让前三年(连续36个公历月份)内的任一时间,被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的,取得的所得为来源于中国境内的所得;

    (8)中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得;

    (9)财政部、税务总局另有规定的,按照相关规定执行;

    如何确定境外所得收入

    1、发生地在海外(工资、薪金所得;劳务报酬所得;经营所得);

    2、使用地在海外(特许权使用费;财产租赁所得);

    3、支付方在海外(稿酬所得;股息、利息、分红所得;偶然所得);

    4、财产所在地(财产转让所得);

    境外收入所得申报

    申报时间

    应当在取得所得次年3月1日至6月30日内申报纳税。

    抵免凭证

    申报境外所得税收抵免时,除另有规定外,应当提供:1、纳税凭证2、纳税人不能提供完税证明的,可以同时凭境外所得税申报表(或境外纳税主体确认的完税通知书)和相应的银行完税证明办理境外所得抵免

    抵免时限

    居民个人申报境外所得,未办理抵税手续,并在以后纳税年度取得纳税证明和申报境外所得抵税的,可以追溯至境外所得的纳税年度,但追溯年度不得超过五年。

    此外,根据联合公告第二条规定,居民个人应当按照个人所得税法及其实施条例的规定,按照下列方法计算当期境内外应纳税所得额:

    1、境外居民个人综合所得,应纳税额与境内综合所得额相结合计算;

    2、境外居民个人的营业收入,应当与境内营业收入合并计算应纳税额。境外居民个人的营业收入,按照个人所得税法及其实施条例的有关规定计算的损失,不抵减境内居民和其他国家(地区)的应纳税所得额,但按照中国税法的规定,可以用同一国家(地区)以后年度的营业收入弥补;

    3、居民个人从境外取得的利息、股息、红利、财产租赁、财产转让和附带所得(以下简称其他分类所得),不与国内所得合并计算,应纳税额另行计算。

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