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  • 购进3年期债券会计分录

    来源:会计教练2021年02月27日 10:31

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    本文介绍的会计知识与“购进3年期债券会计分录”有关,文中从购进3年期债券会计分录怎么写以及发行债券会计分录怎么写对相关会计内容进行了详细的介绍,如果大家正在接触或者学习这部分的会计知识,可以借鉴下面的文章,希望大家阅读之后能够有所收获。

    购进3年期债券会计分录

    购进3年期债券会计分录怎么写?

    例:2008年3月26日,以银行存款10500元买入某公司于2002年1月26日发行的三年期债券为短期投资,其中,已到付息期但尚未领取的债券利息为800元。该债券按年付息,到期还本,年利率8%,票面金额共计10000元。

    首先要划分这项投资的类型,该交易可以划分为以下三类:交易性金融资产,持有至到期投资,以及可供出售金融资产。

    如何划分需要根据企业意图和具体情况判断。

    如果是划分为交易性金融资产,则处理起来较简单,所有的交易费用直接计入当期损益,这里没有交易费用所以不用考虑,应包含而未付的利息需要另计为应收,则会计分录为:

    借:交易性金融资产---成本 9700

    贷:银行存款 9700

    借:应收利息 800

    贷:银行存款 800

    如果是划分为可供出售金融资产,则除了交易费用需要计入成本之外,在资产确认阶段的会计处理的和上面一模一样。

    如果是划分为持有至到期投资,则比较复杂,需要根据未来现金流和持有成本计算实际利率,如果实际利率和名义利率不同则需要在以后逐期通过利息调整科目进行逐期调整,相对复杂,鉴于这里是短期投资,不建议采用。

    发行债券会计分录怎么写?

    1.发行一般债券。

    无论是按面值发行,还是溢价发行或折价发行,均按债券面值计入“应付债券”科目的“面值科目,实际收到的款项与面值的差额,计入“利息调整”明细科目。

    借:银行存款

    贷:应付债券——面值

    借或贷:应付债券——利息调整

    2. 发行可转换债券。

    发行可转换债券,应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆,将负债成分确认为应付债券,将权益成分确认为资本公积。负债成分的初始确认金额是负债成分的未来现金流量现值,权益成分的初始确认金额是发行价格总额扣除负债成分后的金额。直接上分录:

    借:银行存款

    贷:应付债券——可转换公司债券(面值) (负债成分)

    资本公积——其他资本公积 (权益成分)

    借或贷:应付债券——可转换债券(利息调整)(差额)

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