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  • 汇算清缴调整会计分录怎么做

    来源:会计教练2021年02月23日 13:43

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    据相关法律规定,企业所得税应该实行按月/季预缴,按年计算。对于企业所得税汇算清缴调整有自己独特的账务处理,如果大家不熟悉的话可以参考小编带来的文章“汇算清缴调整会计分录怎么做”,希望大家阅读之后能够有所收获。

    汇算清缴调整会计分录怎么做

    汇算清缴调整会计分录:

    根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,企业所得税实行按月/季预缴,按年计算。对于企业所得税年终汇算清缴调整的会计分录,具体如下:

    1.按月或按季计算应预缴所得税额:

    借:所得税费用

    贷:应交税费--应交所得税

    2. 缴纳季度所得税时:

    借:应交税费--应交所得税

    贷:银行存款

    3.跨年5月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:

    借:以前年度损益调整

    贷:应交税费--应交所得税

    4.缴纳年度汇算清应缴税款:

    借:应交税费--应交所得税

    贷:银行存款

    5. 重新分配利润

    借: 利润分配-未分配利润

    贷:以前年度损益调整

    6.年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:

    借:应交税费-应交所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

    贷:以前年度损益调整

    7.重新分配利润

    借:以前年度损益调整

    贷:利润分配-未分配利润

    8.经税务机关审核批准退还多缴税款:

    借:银行存款

    贷:应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

    9.对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税:

    借:所得税费用

    贷:应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

    减免所得税的会计处理

    对于减免的所得税,企业不应该将其重新纳入损益计算中,进行利润或股利分配。如重新纳入损益计算,不仅使企业提供的会计信息不实,而且也是对国有企业或国家有投资的企业的国有资产的一种流失。因此,企业应正确地进行减免所得税的会计处理。如果不是法定减免,企业应该将减免税额记入“资本公积”。

    1.先计后退的会计处理

    a. 计提所得税时:

    借:所得税

    贷:应交税费——应交所得税

    b. 减免所得税时:

    借:应交税费——应交所得税

    贷:资本公积或盈余公积等。

    2.先缴后退的会计处理

    a. 计提所得税时:

    借:所得税

    贷:应交税费——应交所得税

    b. 上缴所得税时:

    借:应交税费——应交所得税

    贷:银行存款

    c. 收到退款时:

    借:银行存款

    贷:所得税

    3.法定直接减免,不作会计处理。

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