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  • 公司成立时印花税的账务处理

    来源:会计教练2020年12月21日 11:21

    陈老师会计教练官方答疑老师

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    对于新成立的公司来说,有很多的事情需要处理,最重要的事情就是建立账簿问题。很多小伙伴对于新成立的公司的账务处理不是很清楚,包括需要缴纳的各项税费问题。今天,小编在这里先给大家详细讲解一下公司成立时印花税的账务处理,大家快跟随小编一起阅读下文吧。

    公司成立时印花税的账务处理

    公司成立时印花税的账务处理

    一、不通过应交税费科目核算

    企业交纳的印花税如果金额比较小,比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等,不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算(关键点),如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。实际缴纳的印花税:

    借:管理费用(印花税)

    贷:银行存款、库存现金等。

    二、通过应交税费科目核算

    实际工作中,很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的,这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税,次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。

    比如,根据豫地税发[2005]第43号文件《河南省印花税核定征收管理办法》相关规定:购销业务,分别按实际采购、销售或购销总额70%的比例核定计税依据,依照“购销合同”税目征收印花税。当然,不同的省份规定是不一样,所以企业在实际计算缴纳印花税的时候一定要先查询当地的相关规定。

    计提本月印花税的会计分录:

    借:管理费用——印花税

    贷:应交税费——应交印花税

    实际交纳印花税的会计分录:

    借:应交税费——应交印花税

    贷:银行存款、库存现金等。

    三、缴纳以前年度印花税的处理

    按照《小企业会计准则》和权责发生制原则,应做如下分录:

    借:税金及附加

    贷:应交税费-应交印花税

    注释:按照《小企业会计准则》,印花税计入“税金及附加”科目,而《企业会计准则》是计入“管理费用”科目。

    依据财会[2016]22号文 规定全面试行营业税改征增值税后,营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

    印花税

    印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

    国务院发出通知,决定自2016年1月1日起调整证券交易印花税中央与地方分享比例。国务院通知指出,为妥善处理中央与地方的财政分配关系,国务院决定,从2016年1月1日起,将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。国务院通知要求,有关地区和部门要从全局出发,继续做好证券交易印花税的征收管理工作,进一步促进我国证券市场长期稳定健康发展。

    公司成立时印花税的账务处理,大家都清楚了吗?关注会计教练,有任何问题,小编会第一时间为大家解答疑惑。想要学习更多做账实操内容,欢迎大家加入我们会计教练培训课程,我们有专业的课程老师在线指导学习,感兴趣的小伙伴可以添加老师微信,先来详细了解一下。

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