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  • 增值税的会计分录

    来源:会计教练2020年11月21日 12:06

    陈老师会计教练官方答疑老师

    职称注册会计师,财税讲师

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    小编之前分享过很多类似增税的相关知识,今天小编分享就来分享一下增值税的会计分录知识,聪明的学员相信都已经学会灵活运用之前知识学会本节课的知识啦,那么没学会的学员以及感兴趣的学员来一起学习一下吧。

    增值税的会计分录

    增值税完整的分录

    1、月底,进项税额大于销项税额,不进行账务处理,直接作为留抵税额;

    2、月底,销项税额大于进项税额:

    (1)计算应交增值税:

    销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税

    (2)结转:

    借:应交税金-应交增值税-转出未交增值税

    贷:应交税金-应交增值税-未交税金

    (3)缴纳:

    借:应交税金-应交增值税-未交税金

    贷:银行存款

    一、购进商品或接受劳务的账务处理.

    1、购进业务的账务处理(进项税额允许抵扣)

    借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等

    应交税费-应交增值税(进项税额) (按当月已认证的可抵扣增值税)

    应交税费-待认证进项税额 (按当月未认证的可抵扣增值税额)

    贷:应付账款/应付票据/银行存款

    如果发生退货:(1)原增值税专用发票已做认证,应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;(2)原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录.

    2、购进商品或服务,进项税额不得抵扣的账务处理

    取得增值税专用发票时:

    借:无形资产/固定资产/管理费用

    应交税费-待认证进项税额

    贷:银行存款/应付账款

    经税务机关认证后:

    借:无形资产/固定资产/管理费用

    贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

    用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的.

    3、购进不动产、不动产在建工程,进项税额分年抵扣的账务处理

    (1)购进时:

    借:固定资产/在建工程

    应交税费-应交增值税(进项税额)(按当期可抵扣的增值税额)

    应交税费-待抵扣进项税额 (按以后期间可抵扣的增值税额)

    贷:应付账款/应付票据/银行存款

    (2)尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时:

    借:应交税费-应交增值税(进项税额)(按允许抵扣的金额) 贷:应交税费-待抵扣进项税额

    增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣.

    4、货物等已验收入库,但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理.

    验收入库时:

    借:原材料/库存商品/固定资产/无形资产-暂估入库

    贷:应付账款

    下月初,用红字冲销原暂估入账金额:

    借:原材料/库存商品/固定资产/无形资产-暂估入库 (红字)

    贷:应付账款 (红字金额)

    取得相关增值税扣税凭证并经认证后:

    借:原材料/库存商品/固定资产/无形资产

    应交税费-应交增值税(进项税额)

    贷:应付账款

    一般纳税人购进的货物等已验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账

    看了以上小编分享的增值税的会计分录知识,相信大家对增值税都了解透了吧,更多会计知识的学习关注右上方公众号限时免费领取会计实操资料,以及咨询上方在线答疑老师报名参与会计试听课程的学习。

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