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  • 不能抵扣的发票有哪些

    来源:会计教练2020年11月12日 16:53

    陈老师会计教练官方答疑老师

    职称注册会计师,财税讲师

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    不能抵扣的发票有哪些?大家都知道发票是很重要的原始凭证之一,上面详细记录了企业经济往来的交易金额内容,包括各项增值税额。但不是所有的发票进行税额都可以转出抵扣。针对这一问题,小编在下文做了详细讲解,快跟随小编一起阅读下文吧。希望能帮助到大家。

    哪些发票不能抵扣

    不能进行进项税额的增值税专用发票主要包括:

    (一)不符合法律规定的增值税进项发票不能进行进项抵扣

    纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.

    (二)用于简易计税方法计税项目不能抵扣

    简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,适用简易计税方法计税的一般纳税人,其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣.

    (三)免征增值税项目不能抵扣

    (四)用于集体福利的进项税额不能抵扣

    集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用.包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用.

    (五)用于个人消费的进项税额不能抵扣

    个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用.比如老板请客吃饭的钱是不能抵扣的,因为纳税人的交际应酬消费属于个人消费.

    (六)非正常损失对应的进项税额不能抵扣

    非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形.

    包括:非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务;非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

    (七)购进的娱乐服务不能抵扣

    娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务.包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖).纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣.

    (八)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务不能抵扣

    哪些普通发票可以抵扣

    一、符合规定的"公路通行费发票"可以抵扣

    根据财政部国家税务总局《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税〔2016〕86号)文相关规定:

    增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:

    高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

    一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

    二、符合规定的"农产品收购发票、农产品销售发票"可以抵扣

    取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额.

    所称销售发票,是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票.

    三、符合规定的"完税凭证"可以抵扣

    根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税﹝2016﹞36号)附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》:

    一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,按照规定应当扣缴增值税的,准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上证明的增值税额.

    纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票,资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.

    不能抵扣的发票有哪些?小编给大家详细整理在上方了,大家详细了解一下。另外,还给大家补充了哪些普通发票可以抵扣知识内容,供大家参考和学习。大家还有什么其他疑问,可以随时咨询我们的在线客服老师,帮你解答疑惑。关注会计教练,欢迎大家随时来咨询学习。

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