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  • 差额征税可以开增值税专用发票吗

    来源:会计教练2020年11月02日 14:35

    陈老师会计教练官方答疑老师

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    差额征税可以开增值税专用发票吗?如果是采用差额征税是不可以开具增值税专用发票的,只能开具普通发票。大家要区分清楚,不是所有的都可以开具增值税专用发票。关于这一内容,小编在下文做了详细讲解,希望能帮助到大家。

    差额征税能不能开增值税专用发票

    差额征税的营改增纳税人不可以开具专用发票.

    1、金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的差额为销售额,不得开具增值税专用发票.

    2、经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额.向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票.

    3、试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.

    4、试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.

    选择差额征税后,能否抵扣进项税和开具专用发票

    首先,抵扣进项税额是增值税一般计税方法的计算原理,如果适用一般计税方法,并符合抵扣条件,就可以进行抵扣.

    《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2第一条第(三)项第8小项规定:"试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额."

    《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2第一条第(三)项第11小项规定:"试点纳税人按照上述4-10款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证.否则,不得扣除.……纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的,其进项税额不得从销项税额中抵扣."

    由此,可以看出,旅游服务的差额征税,只是在计算销售额时扣除了部分费用,仍然适用一般计税方法,除了扣除的差额部分不得抵扣进项税,其他的进项税额仍然可以抵扣.

    其次,关于开具专用发票.

    《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)第二条规定:"专用发票是增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售货物或者提供应税劳务开具的发票,是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证."

    《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2第一条第(三)项第8小项规定:"选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票."

    因此,旅游公司一般纳税人发生应税行为是可以开具专用发票的,但是如果采取差额征税,不能全额开具专用发票,对于向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用部分只能开具普通发票,不能开具专用发票.

    差额征税可以开增值税专用发票吗?通过阅读上文,大家应该都清楚了,差额征税不能开具增值税专用发票,本文还介绍了择差额征税后,能否抵扣进项税和开具专用发票的内容,供大家参考和了解。大家还有什么其他疑问,可以随时咨询我们的在线客服老师。关注会计教练,有任何问题,可以随时私信小编。

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