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  • 固定资产会计核算及所得税如何处理

    来源:会计教练2020年10月29日 17:58

    陈老师会计教练官方答疑老师

    职称注册会计师,财税讲师

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    企业购进固定资产用于生产商品,那么固定资产会计核算及所得税如何处理?对于这个问题,小编今天在文章中进行了详细的介绍,对此有兴趣的朋友,可以和小编一起阅读文章哦,快来一起看下文吧,或许会对大家有些帮助哦!

    【案例分析】

    广东某生产企业是增值税一般纳税人。2019年8月,企业新购进一套机械设备生产线,试生产调试时,用了20万元的原料,并将生产出来的成本为25万元的产品(尚未完全达到质量标准,单价只有合格产品的一半左右)按市场价格销售,取得销售收入15万元,净支出为10万元。

    一、账务处理

    1.领用20万元原材料时

    借:在建工程  200000

    贷:原材料  200000

    2.取得销售收入15万元时

    借:银行存款  175500

    贷:在建工程  150000

    应交税金——应交增值税(销项税额)25500

    3.预计售价为15万元时,从在建工程中结转库存商品

    借:产成品  150000

    贷:在建工程  150000.

    4.取得销售收入15万元时

    借:银行存款  175500

    贷:产品销售收入  150000

    应交税金——应交增值税(销项税额)25500

    5.结转产成品成本时

    借:产品销售成本  150000

    贷:产成品  150000

    二、税务处理企业所得税方面又将如何处理呢?

    国税发[1994]132号文件规定:

    企业在建工程发生的试运行收入,应并入总收入予以征税,而不能直接冲减在建工程成本。

    首先:企业试运行过程中的产品销售收入15万元,必须并入应纳税收入缴税。但按照收入与成本配比原则要求,与此相关的成本也应该予以税前扣除。

    其次:试运行生产的产品成本为25万元,税前扣除后净支出为10万元,所以,企业应调减当期应纳税所得额10万元。

    最后:也形成了企业的在建工程转为固定资产后,会计上的固定资产价值比税收上的固定资产计税价值多10万元的结果。

    企业应在以后各期计提固定资产折旧及纳税申报时,按规定进行纳税申报调整,总计应调增应纳税所得额10万元。

    固定资产会计核算及所得税如何处理?关于这个问题,不知道看过上之后,大家对这个知识点,是否有了一定的掌握?会计教练是一个专为会计从业者打造的进行会计学习与培训的互联网平台,大家联系我们的客服,了解更多详细内容吧!

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