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自产自用应纳消费税的计算_附案例

发布时间:2020-09-23 10:23来源:会计教练

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一般情况下消费税的计算方法有三种,一种是从量定额、一种是复合计税,最后一种是从价定率的方式来计算应纳消费税。但是,纳税人自产自用的物品要如何计算消费税呢?接下来小编主要讲述的内容就是自产自用应纳消费税的计算,为了让大家理解掌握,还有实际案例供大家进一步学习哦。

一般情况下消费税的计算方法有三种,一种是从量定额、一种是复合计税,最后一种是从价定率的方式来计算应纳消费税。但是,纳税人自产自用的物品要如何计算消费税呢?接下来小编主要讲述的内容就是自产自用应纳消费税的计算,为了让大家理解掌握,还有实际案例供大家进一步学习哦。

自产自用应纳消费税如何计算?

1、纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不缴纳消费税;凡用于其他方面的,于移送使用时,按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算缴纳消费税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算缴纳消费税。

2、实行从价定率办法计征的,其计算公式为:

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)

应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率

3、实行复合计税办法计算纳税的,其计算公式为:

组成计税价格=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×消费税定额税率]÷(1-消费税比例税率)

应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率

4、实行从量定额计税的,不涉及销售价格,不存在使用组成计税价格计算消费税的问题。

自产自用消费税的计算案例

【案例】某啤酒厂为增值税一般纳税人,3月份将试制的2吨新口味啤酒用于职工福利,已知该酒厂没有同类啤酒的销售价格,该啤酒成本4000元/吨,成本利润率5%,每吨消费税税额250元。

【解析】(1)将自产的啤酒用于职工福利,增值税、消费税均视同销售;

(2)啤酒属于从量定额征收消费税的应税消费品,其消费税的计算与价格无直接关系,应按应税消费品的移送使用数量征税,应纳消费税=250×2=500(元);

(3)由于没有同类应税消费品的价格,应按组成计税价格计算缴纳增值税:

①组成计税价格

=成本×(1+成本利润率)+消费税税额

=2×4000×(1+5%)+500=8900(元)

②增值税销项税额

=组成计税价格×增值税税率

=8900×13%=1157(元)

小编今天整理的关于自产自用应纳消费税的计算,就到这里结束了。对上述内容不清楚的,可以随时咨询我们的在线答疑老师哦。或者直接扫描右上方二维码,日常的做账报税问题都是可以随时进行咨询的,我们老师也会积极辅导大家完成财务工作的。

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