• 登录注册
  • 计提工资和发放工资会计分录

    来源:会计教练2020年04月27日 16:45

    陈老师会计教练官方答疑老师

    职称注册会计师,财税讲师

    免费咨询老师, 急速帮您解答

    企业计提工资和实际工资是什么关系!企业从应付职工薪酬中扣除的各种款项会计处理!很多会计朋友不知道,其实这个知识点并不难,因此为了让各位会计人员更好的掌握,小编就主要为大家整理了关于计提工资和发放工资会计分录的相关内容,希望大家阅读完本文在工作中能更好的处理相关业务。一起来看看吧!

    计提工资和发放工资会计分录

    一、计提工资时

    计提工资

    借:××费用(管理/销售等)

    贷:应付职工薪酬--工资

    2.计提社保(企业部分)

    借:××费用(管理/销售等)

    贷:应付职工薪酬--社保

    二、发放工资时

    1.发放工资

    借:应付职工薪酬--工资

    贷:应付职工薪酬--社保(个人部分

    应交税费--应交个人所得税

    库存现金/银行存款

    2.上交杜保

    借:应付职工薪酬--社保(企业部分+个人部分)

    贷:库存现金/银行存款

    3.上交个人所得税

    借:应交税费--应交个人所得税

    贷:银行存款

    例子:

    假设个人所得税100,社保200,实发工资1000

    计提时

    借:管理费用(或销售费用、在建工程、生产成本、制造费用等科目)---工资 1300

    贷:应付职工薪酬---工资1000

    应付职工薪酬---社保个人部分200

    应交税费---应缴个人所得税100

    发放时

    借:应付职工薪酬---工资1000

    贷:银行存款(或库存现金)1000

    缴纳社保

    借:管理费用(或销售费用、在建工程、生产成本、制造费用等科目)---社保公司部分

    应付职工薪酬---社保个人部分 200

    贷:银行存款

    缴纳个人所得税

    借: 应交税费---应缴个人所得税 100

    贷:银行存款 100

    计提工资和实际工资是什么关系

    工资是否需要计提,要根据所发放的工资相对应的时间,采用下发制或当月结算制的处理方式.

    对每月的"工资"进行计提是符合会计法和会计准则的规定,实际工作中,企业和单位基本采用工资下发制,即当月发放的工资是上个月的,而权责发生制又要求当月发生的费用要记在当月,所以在财务处理上要先计提本月的工资,依据历史情况暂估该月发生的工资费用,同时发放上月工资.

    下发制,工资发放一般都在10号以后,工资计算和发放的滞后性,需要在月末做计提分录入账.计提时:通过"管理费用"和"应付职工薪酬"等科目核算便于成本费用归集和月末的结转.每月发放工资,再通过"应付职工薪酬"进行核算,这样就满足了权责发生制的要求.

    如果是当月工资当月发放,工资就不要计提,而是月底分配工资,比如工资分摊到管理费用、销售费用中去,也符合权责发生制的要求.

    计提工资是按照应发还是实发

    计提工资是按照应发工资.

    计提时:

    借:管理费用/销售费用/制造费用/生产成本--工资(应发数)

    贷:应付职工薪酬--工资(应发数)

    发放时:

    借:应付职工薪酬--工资(应发数)

    贷:应交税费--应交个人所得税

    其他应收款--社保、住房公积金

    库存现金/银行存款(实发数)

    计提就是计算和提取.按规定的比率与规定的基数相乘计算提取,列入某科目.是指在一个规定的基数上(如支付的合法员工薪酬),乘以规定的比率(如应付福利费全国规定的都是工资的14%),按此方法计算出来的就是应提取的应付福利费过程,计入应付福利费科目就是对后一句话的解释.

    按照会计核算一般原则中的谨慎性原则和真实性原则,财政部[1999]35号文增加了计提短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备,加上计提应收账款坏账准备,统称四项计提.

    企业从应付职工薪酬中扣除的各种款项会计处理

    (一)企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记"应付职工薪酬",贷记"银行存款"、"库存现金"等科目.

    企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等), 借记本科目,贷记"其他应收款"、"应交税费--应交个人所得税"等科目.

    企业向职工支付职工福利费,借记本科目,贷记"银行存款"、"库存现金"科目.

    企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,借记本科目,贷记"银行存款"等科目.

    企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记"银行存款"科目.

    企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿,借记本科目,贷记"银行存款"、"库存现金"等科目.

    (二)计提比例:

    医疗保险费:10% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:12%)

    养老保险费:12% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:22%)

    失业费:2% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:2%)

    工伤保险:1% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:0.5%)

    生育保险:见工伤保险即可.

    住房公积金:10.5% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:7%)

    工会经费:2%

    职工教育经费:2.5%

    小编今天就主要为大家整理这么多有关计提工资和发放工资会计分录的实操知识内容了,如您对此还有疑问,就咨询会计教练在线答疑老师吧!各位会计人员如果还想更加全面的学习分录等实操的知识内容,欢迎大家咨询关注我们,领取更多实操处理的课程内容,更加全面的掌握这些知识内容,从而在会计行业取得更好的发展。

    相关课程
  • 巧学会计分录

    老师:陈静 免费试听

  • 增值税会计分录

    老师:王锋 免费试听

  • 分录实训业务解析

    老师:武利霞 免费试听

  • 原始凭证整理及记账凭证填...

    老师:孙毅云 免费试听

  • 发表评论

    扫码关注会计教练公众号

    ~限时领取学习资料~

    免费听直播课程 | 领海量会计资料

    免费听直播课程 | 领海量会计资料

    免费听直播课程 | 领海量会计资料

    免费听直播课程 | 领海量会计资料

    免费听直播课程 | 领海量会计资料

    免费听直播课程 | 领海量会计资料

    点击领取
    最近直播往期直播

    下载APP看直播

    • 初级职称
    • 中级职称
    • 注册会计师-师资1
    • 中级管理会计师
    • 税务师
    • 注册会计师-师资2

    试听申请

    你好,我是来自会计教练的客服老师,很高兴为你服务,请添加我的微信,我会为您开通免费学习帐号。

    点击提交

    您可以通过提交您的个人信息或者扫码添加客服老师由客服为您开通学习帐号

    京ICP备16061061号-1 北京天华在线教育科技有限公司