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干货，赶紧收藏起来！会计做账时上岗必备技能，却处处都存在陷阱，想要升职加薪，赶紧跟着天华君来学习吧，今天学习的主题是旅游业的差额征税，会计如何做账？

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（一）一般纳税人差额征税的会计核算

根据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》规定 ：对于允许从销售额中扣除相关费用的，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额， 应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“销项税税额抵减”专栏；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。会计做账如下：

借：应交税费——应交增值税 (销项税税额抵减 )[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]

主营业务成本[按实际支付或应付的金额]

贷：银行存款/应付账款

假设 A 公司属于一般纳税人，含税销售额应按 6% 进行价税分离。

1. 取得旅游服务收入时的会计做账处理：

借：银行存款       

贷：主营业务收入         

应交税费—应交增值税（销项税额）

2. 支付 B 公司旅游服务分包款时的会计做账处理：

借：主营业务成本                 

应交税费——应交增值税（销项税税额抵减）

贷：银行存款

3. 住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计做账处理：

借：主营业务成本   

应交税费——应交增值税（销项税税额抵减）

贷：银行存款    

（二）小规模纳税人差额征税的会计核算

文件规定 ：小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目 ；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税。会计做账如下：

借：应交税费——应交增值税[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]

主营业务成本[按实际支付或应付的金额]

贷：银行存款/应付账款

假设 A 公司属小规模纳税人，含税销售额应按 3% 进行价税分离。

1. 取得旅游服务收入时的会计做账处理：

借：银行存款                 

贷：主营业务收入     

应交税费——应交增值税    

2. 支付 B 公司旅游服务分包款时的会计做账处理：

借：主营业务成本       

应交税费——应交增值税      

贷：银行存款       

3. 住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计做账处理：

借：主营业务成本                 

应交税费——应交增值税    

贷：银行存款   

今天旅游业差额征税会计做账内容就到这里会计做账实操很重要 会计基础理论知识也很重要想要学习更多会计做账实操课程，微信扫描下方二维码  ，超值做账课件大礼包等你来拿！