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  • 土地价款抵减增值税简易计税方法是什么

    来源:会计教练2020年01月03日 15:30

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    土地价款抵减增值税简易计税方法是什么?土地增值税的纳税申报流程,相信小伙伴们是很熟悉的了,那么,对于土地价款抵减,该怎么来进行具体的计算呢?为了方便小伙伴们轻易额度掌握处理方法,小编整理了相关的例子,对此有疑问的小伙伴,来一起往下继续看吧。

    土地价款抵减增值税简易计税方法

    国家税务总局公告2016年第70号明确:

    营改增后,纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税.适用增值税一般计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;

    所以,在一般计税办法下,增值税的销售额与土地增值税清算时的销售收入在数额上并不相同.

    纳税人以本项目土地价款扣减销售额而减少的销项税金须返回,再重新计入土地增值税的清算收入中,并为此缴纳土地增值税.

    计算土地增值税清算收入额时

    抵减的土地成本销项税金返回销售额=项目(清算单位)清算收入对应的已经扣除的土地价款÷1.11 × 11%.

    例:

    甲房地产开发企业为一般纳税人按照增值税一般计税方法计税.甲企业预售一套房产,取得含税销售收入1110万,假设对应允许扣除的土地价款为400万.(假定已达到清算条件,进行土地增值税清算)

    1.计算甲企业增值税销售额;

    2.计算甲企业土地增值税销售额;

    解析:

    (一)甲增值税销售额为:

    1.依据国家税务总局公告2016年第18号和2016年第140号公告:

    销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)

    =(1110-400)/1.11=639.64万

    2.甲房地产企业一般计税办法下的销售开发产品的销项税额

    =(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%) × 11%.

    =(1110-400)/1.11×11%=70.36万

    (二)甲企业土地增值税清算收入额:

    国家税务总局公告2016年第70号 营改增后,纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税.

    适用增值税一般计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;

    甲企业土地增值税清算收入额=1110-70.36=1039.64万

    因此,甲增值税销售额 639.64万

    土地增值税清算收入额 1039.64万

    二者相差:400元(土地价款)

    二是,结合会计核算,分析房地产企业土地增值税的清算收入额

    第一、财会[2016]22号关于印发《增值税会计处理规定》的通知

    上述有关“土地价款抵减增值税简易计税方法是什么”,就为大家分享到这里了,仅供大家参考,好了,如果还有其他想要咨询的,欢迎咨询右方在线客服吧。或者可以咨询在线答疑老师,我们的老师会为大家耐心解答问题的,相信通过专业老师的讲解,大家会更加容易理解的。也可以关注下方公众号,来进行相关问题的留言哦!

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