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为什么有些企业不愿意开增值税专票?只开普票

发布时间:2020-05-30 17:46来源:会计教练

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为什么有些企业不愿意开增值税专票?只开普票!为了便于理解今天的内容,今小编将结合案例,为您做一个详细的整理,接下来跟小编一起具体了解一下吧!

为什么有些企业不愿意开增值税专票?只开普票!为了便于理解今天的内容,今小编将结合案例,为您做一个详细的整理,接下来跟小编一起具体了解一下吧!

对于小规模纳税人月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)免征增值税政策,相信大家并不陌生。

那小规模纳税人,开具增值税专用发票,对企业会有什么影响呢?我们来看个案例。

A公司是按季度申报增值税小规模纳税人,2020年1季度销售货物合计收入28万元,其中自开具普通发票13万元,自开具增值税专用发票销售额是15万元,A本季度缴纳增值税是多少?

小白:本季度缴纳增值税是:“0”

答:错。

分析:有些小白开始吵吵了了,就是“0”啊,政策不是说了么小规模纳税人提供应税行为季度销售额不超过30万元免征增值税么。”

先别吵吵,咱们具体情况具体分析;

要知道,销售额=开具专票销售额+开具普通发票销售额+未开具发票的销售额+纳税调整收入

虽然,就A公司本季度来讲,本季度是没有未开票收入,即使开票收入合计也未超过30万, 但是对于A公司来讲,开具了增值税专用发票,不论是代开还是自开,都是要缴纳增值税的。

增值税是它流转税,同时也是链条税,也就是只有具有一个完整的交易链条,有标的流转起来,才会发生增值税;

增值税其中一个特征就是可抵扣,下游企业在取得上游企业开具专票是可以进项抵扣的。虽然增值税具有流转性和可抵扣性,但是在流转的某一环节,肯定要征收,这是税收的特性:取之于民,用之于民。也就是说在整个流转的链条中某一环节必须是最终税负的承担者,不可能在整个环节都免税。

假设:A公司将自开的普票和代开的专票全部作为免征增值税的销售额,按季申报未超过30万元,不征收增值税,那A公司本季度未超30万,应纳增值税为0;

对于那B公司取得A公司的15万元的增值税专用发票,符合抵扣条件。假设B比公司本月销项税1万元,进项税额为15*3%=0.45万元,则本月B公司应那增值税为1-0.45=0.55万元

从税务征管角度考虑:要征收增值税0.55万元,但是我们看到15万元却流转了两次,也就是在纳税环节即在A公司享受了一次免征,同时也在B公司做了进项抵扣,显然这是不符合常理的,相当于税务局在为A公司提供了一次免征机会,同时也让B公司享受了一次抵扣的机会,双重优惠政策后,税务局拱手送给企业0.45万元的税金,这显然不符合取之于民的本质

所以啊,不论是代开还是自开,它只是换了一种开票方式和地点,其并没有改变专票的性质。对于上述的A、B公司享受双重优惠显然是不合理的。所以不论是代开还是自开的专票,都不能和自开的普票一起享受免征政策。

话说回来。回到A企业,不但要缴纳增值税而且开具专用发票的销售额还要占用公司的免税额度。有些销售单位不愿意开专票或者开专票就要加钱的这种方式,着实让人不爽,但是对于销货方来讲,为了能够享受免征增值税这一个优惠,他做了他能做的。

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