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  • 融资租赁的会计处理和税务处理

    来源:会计教练     2020年05月23日 10:14

    陈老师会计教练官方答疑老师

    职称注册会计师,财税讲师

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    企业融资租赁的过程中,会涉及到很多账务的处理,其中重要的一点就是涉税问题了。因此,很多小伙伴,对于融资租赁的税务处理不是很理解,小编今日为了让大家更加理解有关账务,整理了详细的处理方法,希望大家可以参考学习。融资租赁的会计处理和税务处理怎么做呢?接着看!

    融资租赁的会计处理和税务处理怎么做

    一、 承租人对融资租赁的处理

    1. 租赁期开始日

    借:固定资产——融资租入固定资产(租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低) 未确认融资费用

    贷:长期应付款——应付融资租赁款(最低租赁付款额)

    ★折现率的确定(计算最低租赁付款额的现值时,其折现率可按下列顺序确定)

    ①出租人的租赁内含利率;

    ②租赁合同规定的利率;

    ③同期银行贷款利率。

    2. 初始直接费用的处理——手续费、律师费、差旅费、印花税等,计入租入资产价值:

    借:固定资产——融资租入固定资产(初始直接费用)

    贷:银行存款等

    3. 未确认融资费用分摊的处理——按实际利率法分摊

    ★未确认融资费用每一期的摊销额=(每一期的长期应付款的期初余额-未确认融资费用的期初余额)×实际利率

    ★分摊率的确定:

    (1)以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租赁资产入账价值的,应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。

    (2)以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现,且以该现值作为租赁资产入账价值的,应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。

    (3)以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现,且以该现值作为租赁资产入账价值的,应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。

    (4)以租赁资产公允价值为入账价值,应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。

    ★会计处理:

    借:长期应付款——应付融资租赁款

    贷:银行存款

    借:财务费用

    贷:未确认融资费用

    4. 租赁资产折旧的计提

    ★应提折旧总额的确定:

    存在担保余值的:应提折旧总额=融资租入固定资产入账价值-担保余值

    不存在担保余值的:应提折旧总额=融资租入固定资产入账价值

    ★折旧期间:

    ①如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权,即可认为承租人拥有该项资产的全部使用寿命,因此应以租赁开始日租赁资产的寿命作为折旧期间;

    ②如果无法合理确定租赁期届满后承租人是否能够取得租赁资产的所有权,则应以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者作为折旧期间。

    ★履约成本的会计处理——履约成本发生时通常直接计入当期损益

    借:管理费用等

    贷:银行存款

    ★或有租金的会计处理——在实际发生时确认为当期损益

    ①或有租金以销售百分比、使用量等为依据计算的:

    借:销售费用

    贷:银行存款

    ②或有租金以物价指数为依据计算的:

    借:财务费用

    贷:银行存款

    5. 租赁期满时的会计处理

    (1)返还租赁资产

    ①存在承租人担保余值:

    借:累计折旧

    长期应付款——应付融资租赁款

    贷:固定资产——融资租入固定资产

    ②不存在承租人担保余值:

    借:累计折旧

    贷:固定资产——融资租入固定资产

    (2)优惠续租租赁资产

    ①如果承租人行使优惠续租选择权:视同该项租赁一直存在而作出相应的账务处理。 ②如果租赁期届满时承租人没有续租支付的违约金

    借:营业外支出

    贷:银行存款

    (3)留购租赁资产

    ①支付购买价款时:

    借:长期应付款——应付融资租赁款

    贷:银行存款

    ②结转固定资产所有权:

    借:固定资产——生产用固定资产

    贷:固定资产——融资租入固定资产

    二、 出租人对融资租赁的处理

    1. 租赁期开始日

    2.未实现融资收益分配的会计处理

    3.应收融资租赁款坏账准备的计提

    4.未担保余值发生变动的会计处理

    5.或有租金的会计处理

    6.租赁期满时的会计处理

    ……

    好了,上述有关融资租赁的会计处理和税务处理,今天就为大家分享到这里了,篇幅有限;想要咨询其他问题的,咨询网页上的在线答疑老师吧。想要学习做账的小伙们伴,咨询右方在线客服来预约免费试学吧,相信会让大家赢得老板的重用的。

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