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  • 外贸企业出口退税账务处理实例

    来源:会计教练     2020年05月22日 09:59

    陈老师会计教练官方答疑老师

    职称注册会计师,财税讲师

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    外贸企业出口退税是一种税收优惠政策,对于退相关增值税额的处理,首要做的事情就是要掌握退税的计算方法,然后在编制详细的会计分录。很多会计人员是比较关注这方面的账务处理的。对于出口退税的会计处理不清楚的小伙伴,继续跟着小编来看看外贸企业出口退税账务处理实例吧,相信会帮助大家进行理解的!

    外贸企业出口退税账务处理案例解析

    【例】某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱,取得的增值税专用发票注明的价款为100万元,进项税额为17万元,货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口,售价为每箱150美元(当日汇率为1美元=8元人民币),申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%,增值税退税率为13%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。

    应退增值税税额=1000000×13%=130000(元)

    转出增值税额=170000-130000=40000(元)

    应退消费税税额=1000000×30%=300000(元)

    购进货物时,

    借:物资采购  1000000

    应交税金──应交增值税(进项税额)  170000

    贷:银行存款  1170000

    货物入库时,

    借:库存商品——库存出口商品  1000000

    贷:物资采购 1000000

    出口报关销售时,

    借:应收账款  1200000

    贷:主营业务收入——出口销售收入  1200000

    结转商品销售成本,

    借:主营业务成本 1000000

    贷:库存商品  1000000

    进项税额转出,

    借:主营业务成本   40000

    贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)   40000

    计算出应收增值税退税款,

    借:应收出口退税   130000

    贷:应交税金——应交增值税(出口退税)   130000

    收到增值税退税款时,

    借:银行存款   130000

    贷:应收出口退税(增值税)   130000

    计算出应收消费税退税款,

    借:应收出口退税(消费税)   300000

    贷:主营业务成本   300000

    收到消费税退税款时,

    借:银行存款    300000

    贷:应收出口退税(消费税)    300000

    上述文章就是小编整理的外贸企业出口退税账务处理实例,都有了解了吗?还有疑问的,扫描文章底部二维码进会计交流群和专业答疑老师进行探讨吧。另外还可以免费领取会计做账的资料哦!

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